Interpretacje podatkowe z bazy Eureka Ministerstwa Finansów: interpretacje indywidualne i ich zmiany oraz wiążące informacje stawkowe (WIS) i akcyzowe (WIA) w sprawach VAT, PIT, CIT, akcyzy i innych podatków, z pełną treścią i streszczeniem. Przeglądaj od najnowszych albo zawęź listę według kategorii lub statusu.
Przedmiotem skargi jest usługa inwentaryzacji drzew i wyznaczenia drzew do wycinki dla potrzeb inwestycji budowlanej, wymagana przepisami o ochronie przyrody. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) zakwalifikował tę usługę do grupy 71 PKWiU (usługi architektoniczne i inżynierskie), a nie do 81.30 (usługi zagospodarowania terenów zieleni). Uzasadnienie opiera się na charakterze usługi: jest to czysto projektowa i ekspertyzyjna czynność, polegająca na przeglądzie i dokumentacji, a nie na bezpośrednim zagospoda…
Data publikacji: 15 maja 2025Kategoria: Wiążąca informacja stawkowa
Spółka oblicza wskaźnik dochodowości na potrzeby podatku minimalnego bez uwzględniania zwolonych dotacji z NCBiR i ich kosztów, co jest zgodne z art. 7 ust. 3 ustawy o CIT. Nieuwzględnianie odliczeń od podstawy opodatkowania (ulgi B+R, robotyzacyjna i na prototyp) przy obliczaniu tego wskaźnika również jest prawidłowe, gdyż odliczenia te nie zmniejszają dochodu z uwagi na art. 24ca ust. 1. Wyłączenie z kalkulacji 20% kosztów wynagrodzeń jest prawidłowe na podstawie art. 24ca ust. 2 pkt 8. Natomiast wyłączenie odpi…
Data publikacji: 8 maja 2025Kategoria: Interpretacja indywidualna
Na podstawie analizy opisu usługi, która polega na zabiegu wykonywanym w gabinecie kosmetycznym z wykorzystaniem specjalistycznego sprzętu, bez stosowania kosmetyków, a celem jest przede wszystkim poprawa kondycji fizycznej, a nie upiększanie, WIS zakwalifikowała ją do klasy PKWiU 96.04.10.0 (usługi związane z poprawą kondycji fizycznej), a nie do grup 96.02.13.0 lub 96.02.19.0 (usługi kosmetyczne). Kluczowym argumentem było stwierdzenie, że efekt upiększenia jest jedynie ubocznym skutkiem poprawy kondycji, a zabi…
Data publikacji: 6 maja 2025Kategoria: Wiążąca informacja stawkowa
1. Przedmiotem wniosku była klasyfikacja celnopodatkowa towaru – paszy uzupełniającej w formie pasty dla zwierząt – w celu ustalenia stawki VAT. 2. Organ podatkowy sklasyfikował towar do kodu CN 23 („Pozostałości i odpady przemysłu spożywczego; gotowa pasza dla zwierząt”). 3. Kluczowe przesłanki: towar zawiera dodatki paszowe o funkcjach sensorycznych i dietetycznych, a jego etykieta zawiera oświadczenia sugerujące działanie lecznicze/terapeutyczne. 4. Organ uznał, że produkt nie spełnia definicji „pasz” rozumiane…
Data publikacji: 29 kwietnia 2025Kategoria: Wiążąca informacja stawkowa
Przedmiotem wniosku był produkt w formie pasty przeznaczony dla zwierząt. Klasyfikacja towaru w Nomenklaturze Scalonej (CN): dział 23 (pozostałości i odpady przemysłu spożywczego; gotowa pasza dla zwierząt), konkretnie pozycja 2309 (preparaty do karmienia zwierząt). Stawka VAT wynosi 23% (art. 41 ust. 1 ustawy o VAT w zw. z art. 146ef ust. 1 pkt 1 ustawy). Organ podatkowy uznał, że produkt NIE spełnia definicji „pasz” w rozumieniu ustawy o paszach ani definicji „produktu leczniczego weterynaryjnego”. Produkt nie j…
Data publikacji: 28 kwietnia 2025Kategoria: Wiążąca informacja stawkowa
1. Gmina nabyła w 2017 r. samochód ciężarowy o konstrukcji wykluczającej lub sprawiającej, że użycie do celów prywatnych jest nieistotne (kabina z jednym rzędem siedzeń i oddzielone nadwozie ładunkowe). 2. W 2020 r. przeprowadzono dodatkowe badanie techniczne, które potwierdziło spełnienie kryteriów dla pojazdu „VAT-2” (art. 86a ust. 9 pkt 2 ustawy o VAT), a wpis został dokonany w dowodzie rejestracyjnym. 3. Spór dotyczył, czy odliczenie 100% podatku naliczonego z tytułu nabycia i eksploatacji tego samochodu w lat…
Data publikacji: 18 kwietnia 2025Kategoria: Interpretacja indywidualna
Na podstawie złożonego wniosku, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydał wiążącą informację stawkową (WIS) w sprawie opodatkowania usługi laserowego usuwania/rozjaśniania tatuaży. **Decydujące fakty:** 1. Usługa jest świadczona w gabinecie kosmetycznym na cele czysto estetyczne (poprawa wyglądu skóry), a nie medyczne. 2. Jej realizacja nie wymaga specjalistycznej wiedzy ani uprawnień medycznych (lekarskich), mimo że wykonujący może mieć wykształcenie pokrewne. 3. Zabieg nie jest inwazyjny w rozumieniu przerwan…
Data publikacji: 15 kwietnia 2025Kategoria: Wiążąca informacja stawkowa
1. Przedmiotem wniosek jest kompleksowe świadczenie obejmujące audyt nieruchomości, dostawę, montaż i uruchomienie kotła w budynku mieszkalnym. 2. Organ uznał, że stanowi ono jednolitą usługę montażową, gdzie montaż kotła jest czynnością zasadniczą, a pozostałe elementy (audyt, dostawa, odbiór) – pomocniczymi i niezbędnymi dla osiągnięcia celu. 3. Świadczenie zosta zakwalifikowane do PKWiU 43.22.12.0 (roboty związane z instalacjami cieplnymi) i uznane za przedsięwzięcie termomodernizacyjne. 4. Aby zastosować prefe…
Data publikacji: 11 kwietnia 2025Kategoria: Wiążąca informacja stawkowa
Wniosek dotyczy usługi budowy budynku zbiorowego zamieszkania przeznaczonego na okresowy pobyt konkretnej grupy osób (np. pracowników przedsiębiorstwa), a nie na stałe zamieszkanie. Budynek został sklasyfikowany zgodnie z Polską Klasyfikacją Obiektów Budowlanych (PKOB) do klasy 1130 "Budynki zbiorowego zamieszkania" oraz zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług (PKWiU) do działu 41 "Budynek i roboty budowlane związane ze wznoszeniem budynków". Kluczowym pytaniem jest kwalifikacja budynku jako "obiektu budowni…
Data publikacji: 9 kwietnia 2025Kategoria: Wiążąca informacja stawkowa
**Przedmiot:** Wiążąca informacja stawkowa (WIS) dotycząca klasyfikacji towaru – popcornu spożywczego – w celu określenia stawki podatku VAT. **Klasyfikacja CN:** Towar został zaklasyfikowany do pozycji CN 1904 (przetwory spożywcze otrzymane przez spęcznianie lub prażenie zbóż), a więc do działu CN 19. **Uzasadnienie klasyfikacji:** Na podstawie szczegółowego opisu technologii produkcji, receptury oraz wyniku analizy organoleptycznej stwierdzono, że produkt posiada właściwości produktów objętych działiem 19 Nomenk…
Data publikacji: 8 kwietnia 2025Kategoria: Wiążąca informacja stawkowa
Na podstawie wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Opolu, który uchylił wcześniejsze decyzje, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydał wiążącą informację stawkową (WIS) dla adiuwantu rolniczego. Kluczowym sporami było ustalenie, czy preparat (adiuwant) – nie będący środkiem ochrony roślin w ścisłym, prawnym znaczeniu ustawy o środkach ochrony roślin – mieści się w zakresie pozycji 10 załącznika nr 3 do ustawy o VAT, która obejmuje „nawozy i środki ochrony roślin – zwykle przeznaczone do wykorzystania w…
Data publikacji: 20 marca 2025Kategoria: Wiążąca informacja stawkowa
1. Spółka otrzymała decyzję o wsparciu na zwiększenie zdolności produkcyjnej w ramach istniejącego zakładu, obejmującą budowę hali produkcyjnej połączonej z budynkiem socjalno-biurowego oraz wykonanie instalacji. 2. Organ podatkowy rozstrzyga, które z poniesionych lub planowanych kosztów stanowią „kwalifikowane koszty nowej inwestycji” w rozumieniu ustawy o wspieraniu nowych inwestycji. 3. Wydatki na budowę samej hali produkcyjnej uznane są za koszty kwalifikowane, ponieważ bezpośrednio zwiększają zdolności produk…
Data publikacji: 19 marca 2025Kategoria: Interpretacja indywidualna
W przedmiocie towaru – adiuwantu rolniczego bez substancji czynnych, stosowanego wyłącznie w połączeniu ze środkami ochrony roślin lub nawozami, podjęto decyzję o zastosowaniu stawki VAT 8%. Kluczowym argumentem jest wyrok Wojewódzkego Sąd Administracyjnego w Opolu, który ustalił, że pozycja 10 Załącznika nr 3 do ustawy o VAT („nawozy i środki ochrony roślin – zwykle przeznaczone do wykorzystania w produkcji rolnej”) objęta jest szerokim rozumieniem „środków ochrony roślin”, wykraczającym poza ścisłą definicję ust…
Data publikacji: 10 marca 2025Kategoria: Wiążąca informacja stawkowa
1. Spółka Dominująca (PGK Y.) wnioskowała o indywidualną interpretację, czy koszty finansowania modernizacji magazynu leków (Inwestycja) można wyłączyć z nadwyżki kosztów finansowania dłużnego w CIT jako finansowanie "długoterminowego projektu z zakresu infrastruktury publicznej" (art. 15c ust. 8 ustawy o CIT). 2. Inwestycja polegała na rozbudowie i modernizacji budynku magazynowo-biurowego (Magazynu) przez leasing finansowy, aby dostosować go do wymogów Prawo farmaceutycznego w zakresie przechowywania leków (w ty…
Data publikacji: 25 lutego 2025Kategoria: Interpretacja indywidualna
1. Organ interpretacyjny uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe, stwierdzając, że płatnik ma obowiązek weryfikacji statusu rzeczywistego właściciela (beneficial owner) dywidendy w ramach należytej staranności, nawet jeśli wypłata nie jest przejawem oszustwa, aby zapobiec nadużyciu przepisów o zwolnieniu z podatku u źródła. 2. Urzędzie wskazano, że zasadę „look-through” płatnik nie może stosować do zmiany identyfikacji podatnika: podatnikiem jest odbiorca dywidendy (spółka A.), a osoba rzeczywistego właścic…
Data publikacji: 20 lutego 2025Kategoria: Interpretacja indywidualna
Wniosek dotyczy stawki VAT na zajęcia rozwojowe dla dzieci w wieku od 1 do 4 lat, prowadzone w grupach (maks. 12 dzieci) z obecnością rodziców/opiekunów. Organ uznał, że usługa ma charakter **wspomagający edukację**, a nie opiekę dzienną czy leczenie. Klasyfikuje ją do PKWiU 85.60.10.0 – „Usługi wspomagające edukację”. Zastosowana stawka VAT to **8%**, wynikająca z art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w zw. z poz. 53 załącznika nr 3 do ustawy. Decydujące przesłanki: zajęcia służą ogólnemu rozwojowi, prowadzi je osoba pozba…
Data publikacji: 20 lutego 2025Kategoria: Wiążąca informacja stawkowa
Interpretacja indywidualna stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy jest nieprawidłowe. Z Urzędem Skarbowym Wnioskodawca ma obowiązek weryfikacji statusu rzeczywistego właściciela odbiorcy dywidendy (tzw. beneficial owner), nawet jeśli przepisy art. 22 ust. 4–6 CIT nie zawierają takiego wymogu wprost. Obowiązek ten wynika z zasady zapobiegania nadużyciom prawa podatkowego i celów Dyrektywy PSD. Zasada „look-through”, polegająca na stosowaniu skutków podatkowych do rzeczywistych właścicieli, nie może zostać zastosowan…
Data publikacji: 20 lutego 2025Kategoria: Interpretacja indywidualna
Interpretacja indywidualna dotyczy obowiązków podatkowych polskiego płatnika (wnioskodawcy) przy wypłacie dywidendy do holenderskiej spółki (…), która jest pośrednikiem, a rzeczywistymi właścicielami są inwestorzy amerykańscy i holenderski fundusz emerytalny. **Decyzja organu:** Stanowisko wnioskodawcy jest **nieprawidłowe**. Organ podatkowy stwierdza, że: 1. **Wnioskodawca ma zawsze obowiązek weryfikacji statusu rzeczywistego właściciela** („beneficial owner”) odbiorcy dywidendy zgodnie z art. 26 ust. 1 CIT w ram…
Data publikacji: 20 lutego 2025Kategoria: Interpretacja indywidualna
Interpretacja dotyczy obowiązków podatkowych polskiego płatnika (A) wypłacającego dywidendę holenderskiej spółce B, będącej pośrednikiem, podczas gdy rzeczywistymi właścicielami są fundusze emerytalne E (USA), F (Holandia) i H (USA). Urząd skarbowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe w trzech kluczowych kwestiach. Po pierwsze, płatnik ma obowiązek weryfikacji, czy odbiorca dywidendy jest rzeczywistym właścicielem, nawet bez oznak oszustwa, na podstawie art. 26 ust. 1 CIT i zasad antyabuzyjnych (art. 22c…
Data publikacji: 20 lutego 2025Kategoria: Interpretacja indywidualna
Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe. Wnioskodawca uważał, że nie musi weryfikować statusu rzeczywistego właściciela dywidendy wypłacanej spółce holenderskiej B. i może stosować zasadę „look-through”, bezpośrednio zastosowując preferencje z umów o unikaniu podwójnego opodatkowania (UPO) na rzecz ostatecznych inwestorów (E, F, H). Organ stwierdził, że Wnioskodawca ma obowiązek weryfikacji statusu rzeczywistego właściciela (art. 26 ust. 1 CIT w zw. z zasadą przeciwdziałania nadużyciom z pra…
Data publikacji: 20 lutego 2025Kategoria: Interpretacja indywidualna
Interpretacja indywidualna odrzuca stanowisko wnioskodawcy i uznaje je za nieprawidłowe. **Wnioskodawca ma obowiązek weryfikacji, czy odbiorca dywidendy (A) jest rzeczywistym właścicielem**, nawet jeśli wypłata nie jest przejawem oszustwa. Wynika to z wymogów należytej staranności (art. 26 ust. 1 CIT) i przepisów antyabuzyjnych (art. 22c CIT), w świetle orzecznictwa TSUE (sprawy duńskie). **Nie można zastosować zasady "look-through" do rzeczywistych właścicieli (B, C, D) w celu określenia obowiązków płatnika**, po…
Data publikacji: 20 lutego 2025Kategoria: Interpretacja indywidualna
1. Urząd podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe, oddalając wszystkie przedstawione wątpliwości. 2. Wnioskodawca ma obowiązek weryfikacji statusu rzeczywistego właściciela dywidendy przy jej wypłacie, nawet bez wyraźnego takiego wymogu w przepisach, by zapobiec nadużyciom prawnym. 3. Bezpośrednim odbiorcą dywidendy i podatnikiem w rozumieniu art. 22 ust. 1 CIT jest spółka A (rezydent Holandii), niezależnie od tego, czy jest jej rzeczywistym właścicielem. 4. Zasada „look-through” (przełożenie konse…
Data publikacji: 20 lutego 2025Kategoria: Interpretacja indywidualna
1. Organ podatkowy uznał, że wnioskodawca ma obowiązek weryfikacji, czy odbiorca dywidendy (spółka A z Holandii) jest rzeczywistym właścicielem, nawet jeśli wypłata nie jest przejawem oszustwa lub nadużycia. 2. Odmówił uznania zastosowania zasady „look-through”, która pozwalałaby opodatkować transakcję w oparciu o sytuację prawno-podatkową rzeczywistych właścicieli (funduszy B, C, D). 3. Stwierdził, że dla celów ustalenia obowiązku pobrania podatku u źródła i zastosowania umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, …
Data publikacji: 20 lutego 2025Kategoria: Interpretacja indywidualna
Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe, potwierdzając obowiązek weryfikacji statusu rzeczywistego właściciela dywidendy na gruncie art. 26 ust. 1 CIT w ramach należytej staranności, niezależnie od braku wyraźnego takiego wymogu w art. 22 ust. 4-6 CIT. Celem tej weryfikacji jest wykluczenie nadużycia prawa, tak jak wskazują tzw. sprawy duńskie i art. 22c CIT. Jeśli bezpośredni odbiorca dywidendy (B.) nie jest rzeczywistym właścicielem, Wnioskodawca nie może stosować preferencji z umów o unik…
Data publikacji: 20 lutego 2025Kategoria: Interpretacja indywidualna
