Interpretacje podatkowe z bazy Eureka Ministerstwa Finansów: interpretacje indywidualne i ich zmiany oraz wiążące informacje stawkowe (WIS) i akcyzowe (WIA) w sprawach VAT, PIT, CIT, akcyzy i innych podatków, z pełną treścią i streszczeniem. Przeglądaj od najnowszych albo zawęź listę według kategorii lub statusu.
### Stanowisko organu: 1. **Działalność B+R:** Podatnik **nie prowadzi** działalności badawczo-rozwojowej (B+R) w rozumieniu art. 4a pkt 26 ustawy o CIT. Jego rola ogranicza się do zlecania zewnętrznemu programiście adaptacji i modyfikacji istniejącego programu X, bez własnego twórczego wkładu naukowego lub rozwojowego. 2. **Kwalifikowane IP:** Ze względu na brak B+R, **nie wytworzono, nie rozwinęło i nie ulepszono** kwalifikowanego prawa własności intelektualnej (autorskiego programu komputerowego) w sposób wymag…
Data publikacji: 31 maja 2024Kategoria: Interpretacja indywidualna
Wnioskodawca, spółka kapitałowa, zawarł umowę faktoringu, w ramach której cedował wierzytelności handlowe (wartość brutto, z VAT) faktorowi. Uważał, że taka cesja nie generuje przychodu podatkowego, jeśli wierzytelność była już wcześniej rozpoznana jako przychód należny, oraz że może rozpoznać koszt w kwocie brutto wierzytelności, a prowizję dla faktora jako pełen koszt. Organ podatkowy, po analizie orzecznictwa (w tym wyroków NSA i WSA), uznał to stanowisko za nieprawidłowe. Cesja wierzytelności w ramach faktorin…
Data publikacji: 27 maja 2024Kategoria: Interpretacja indywidualna
**Decydujące fakty:** Wnioskodawca to spółka nieruchomościowa, która posiada budynek (grupa 1 KŚT), ale w bilansie ewidencjonuje go jako nieruchomość inwestycyjną (nie środek trwały) i nie dokonuje odpisów amortyzacyjnych na cele rachunkowe. Spółka chce dokonywać pełnych odpisów amortyzacyjnych dla celów podatkowych. **Prawna istota sporu:** Istota sporu dotyczy interpretacji art. 15 ust. 6 ustawy o CIT (obowiązującego od 01.01.2022 r.). Przepis ten ogranicza odpisy amortyzacyjne spółek nieruchomościowych od środk…
Data publikacji: 23 maja 2024Kategoria: Interpretacja indywidualna
1. **Decydujące fakty:** Spółka wytwarza energię z OZE i wygrała aukcję w ramach systemu wsparcia. Powstaje „Saldo dodatnie”, gdy sprzedaż po cenach rynkowych przewyższa cenę aukcyjną. Saldo to musi być zwrócone Operatorowi (B. S.A.) po zakończeniu 3-letniego okresu rozliczeniowego, jeśli nie zostało zrównane z przyszłymi Saldami ujemnymi. 2. **Pytania prawne:** Czy Saldo dodatnie stanowi koszt uzyskania przychodu w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o CIT oraz kiedy ten koszt należy rozpoznać. 3. **Ocena kwalifikac…
Data publikacji: 23 maja 2024Kategoria: Interpretacja indywidualna
Spółka wygrała aukcję w ramach systemu wsparcia dla energii odnawialnej (OZE). Gdy cena rynkowa sprzedaży energii przekracza cenę aukcyjną, powstaje tzw. „Saldo dodatnie”, które spółka jest zobowiązana zwrócić Operatorowi (B. S.A.) na pokrycie przyszłych Sald ujemnych lub po zakończeniu 3-letniego okresu rozliczeniowego, jeśli nie zostało zużyte. Kluczowe pytanie: czy kwota tego Salda dodatniego stanowi koszt uzyskania przychodu w podatku CIT. Krajowa Informacja Skarbowa potwierdza stanowisko spółki: Saldo dodatni…
Data publikacji: 23 maja 2024Kategoria: Interpretacja indywidualna
Spółka wytwarzająca energię OZE, wygrywająca aukcję w ramach systemu wsparcia, generuje miesięczne „Saldo dodatnie”, gdy cena rynkowa sprzedaży energii przekracza cenę aukcyjną. Kwota ta podlega obowiązkowi zwrotu Operatorowi (B. S.A.) na koniec 3-letniego okresu rozliczeniowego, jeśli nie zostanie wcześniej zestrzyżona z przyszłym Saldem ujemnym. Orzeka się, że Saldo dodatnie stanowi koszt uzyskania przychodu w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o CIT. Jest to koszt pośredni, poniesiony w celu zabezpieczenia źródła…
Data publikacji: 23 maja 2024Kategoria: Interpretacja indywidualna
1. Organizowane przez podatniczkę półkolonie i kolonie dla dzieci oraz związane z nimi usługi (transport, nocleg, wyżywienie, bilety) kwalifikują się jako usługi opieki nad dziećmi i młodzieżą w rozumieniu art. 43 ust. 1 pkt 24 lit. a ustawy o VAT. 2. Działalność ta jest organizowana w formach i na zasadach określonych w ustawie o systemie oświaty, np. przez zgłaszanie kuratorowi oświaty i zapewnienie bezpiecznych warunków oraz kadry. 3. Podatniczka nie jest placówką oświatową, ale spełnia wymogi organizacyjne dla…
Data publikacji: 22 maja 2024Kategoria: Interpretacja indywidualna
Interpretacja indywidualna wydana stanowczo negatywnie. Podmiot ubiegał się o ulgę na powrót (art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o PIT) po powrocie do Polski w grudniu 2022 r., po wcześniejszym zamieszkiwaniu w Niemczech (2019–2022). Warunkiem skorzystania z ulgi jest brak miejsca zamieszkania w Polsce przez trzy pełne lata kalendarzowe bezpośrednio poprzedzające rok zmiany rezydencji. Kluczowym faktem jest tymczasowy pobyt podatnika w Polsce w dniach 1–8 stycznia 2019 r. (zakwaterowanie u rodziców i meldunek), co ozna…
Data publikacji: 20 maja 2024Kategoria: Interpretacja indywidualna
Wniesienie mienia do fundacji rodzinnej nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu w PIT, ponieważ fundator nie uzyskuje trwałego, definitywnego przysporzenia majątkowego – działanie to jest darowizną na rzecz odrębnej osoby prawnej (fundacji). Świadczenia z tytułu członkostwa w fundacji, otrzymywane przez fundatora-beneficjenta lub jego najbliższą rodzinę, podlegają zwolnieniu z PIT na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 157 w zw. z ust. 49 ustawy o PIT, jednak **nie w pełni, lecz w części odpowiadającej proporcj…
Data publikacji: 20 maja 2024Kategoria: Interpretacja indywidualna
Interpretacja dotyczy skutków podatkowych PIT od fundacji rodzinnej. Po pierwsze, **wniesienie majątku do fundacji rodzinnej nie stanowi przychodu podatnikowego fundatora**, ponieważ nie wiąże się z trwałym, definitywnym przysporzeniem majątkowym – urząd potwierdza tu stanowisko wnioskodawczyni. Po drugie, **świadczenia wypłacane fundacji na rzecz beneficjentów (w tym fundatorów) podlegają zwolnieniu z PIT tylko w części odpowiadającej proporcji wartości włożonego majątku**. Ta proporcja oblicza się indywidualnie …
Data publikacji: 20 maja 2024Kategoria: Interpretacja indywidualna
1. **Fakty**: Podatnik (rezydent podatkowy) jest fundatorem i beneficjentem fundacji rodzinnej, którą wspólnie zakłada z rodziną. Przekazuje do fundacji portfel aktywów (udziały, akcje, nieruchomości) bez otrzymywania w zamian udziałów ani certyfikatów. 2. **Pytanie 1 (wniesienie mienia)**: Organ uznaje stanowisko podatnika za **prawidłowe**. Wniesienie mienia do fundacji rodzinnej nie stanowi przychodu podatkowego, ponieważ fundator nie nabywa żadnych praw majątkowych ani trwałego przysporzenia – traci własność b…
Data publikacji: 17 maja 2024Kategoria: Interpretacja indywidualna
1. Fundacja rodzinna wniesie do fundacji kolekcje przedmiotów kolekcjonerskich w drodze darowizny lub jako składnik funduszu założycielskiego. 2. Fundacja zamierza nieodpłatnie udostępniać kolekcje beneficjentom w celach reprezentacyjnych lub hobbystycznych, a sprzedaż poszczególnych eksponatów ma charakter okazjonalny i ma służyć finansowaniu działania fundacji lub realizacji świadczeń. 3. Wnioskodawca (fundacja) uznał, że zarządzanie kolekcją w opisanym zakresie nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu…
Data publikacji: 16 maja 2024Kategoria: Interpretacja indywidualna
1. Wniesienie mienia do fundacji rodzinnej przez fundatora nie stanowi przychodu podatkowego, ponieważ fundator nie otrzymuje żadnych praw majątkowych do tego mienia i nie ma trwałego, definitywnego wzbogacenia. 2. Świadczenia wypłacane przez fundację rodzinną na rzecz beneficjentów, w tym fundatorów, podlegają zwolnieniu z podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT) na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 157 ustawy o PIT. 3. Zwolnienie to jednak dotyczy **tylko części przychodu** odpowiadającej proporcji wartości mieni…
Data publikacji: 14 maja 2024Kategoria: Interpretacja indywidualna
Interpretacja dotyczy prawa do zwolnienia z podatku akcyzowego na piwo dla małych producentów w roku 2022. Kluczowym stanem faktycznym jest to, że podatnik wyprodukował w 2021 r. poniżej 200 000 hl piwa i spełniał inne warunki, ale w 2022 r. nie złożył wniosku o certyfikat małego producenta, nie wiedząc o nowym tym wymogu. W 2022 r. obowiązywał przepis (§ 12 ust. 9 rozporządzenia), zgodnie z którym posiadanie certyfikatu było bezwzględnym warunkiem skorzystania z ulgi. Organ podatkowy uznał, że spełnienie innych p…
Data publikacji: 10 maja 2024Kategoria: Interpretacja indywidualna
Interpretacja indywidualna podatkowa dotyczy prawa do odliczenia VAT od wydatków na projekty CSR. Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za **częściowo prawidłowe**. **Prawidłowe** jest stanowisko w zakresie wydatków na **Projekt 5 (obszar Edukacja)**. Uznano, że istnieje pośredni związek przyczynowo-skutkowy między tymi wydatkami a działalnością opodatkowaną. Działania edukacyjne mają na celu budowę wizerunku jako atrakcyjnego pracodawcy, pozyskiwanie przyszłej kadry oraz poprawę relacji z lokalną społecznośc…
Data publikacji: 8 maja 2024Kategoria: Interpretacja indywidualna
1. Usługi termomodernizacji świadczone przez gminę na rzecz mieszkańców stanowią odpłatne świadczenia usług w rozumieniu ustawy o VAT i podlegają opodatkowaniu. 2. Stawka VAT wynosi 8% dla części montażu instalacji w obrębie budynków mieszkalnych o powierzchni do 300 m² (zaliczanych do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym), a 23% dla montażu poza bryłą budynku. 3. Dotacja z WFOŚiGW, otrzymana przez gminę na pokrycie kosztów zakupu i montażu instalacji, nie ma bezpośredniego wpływu na cenę usługi…
Data publikacji: 7 maja 2024Kategoria: Interpretacja indywidualna
1. Spółka posiada trzy dokumenty uprawniające do zwolnień podatkowych: Zezwolenie 1 i 2 na działalność w Specjalnej Strefie Ekonomicznej (SSE) oraz Decyzję o wsparciu na podstawie ustawy o WNI. 2. Przedmiot działalności w dokumentach jest zbieżny, mimo użycia różnych kodów klasyfikacyjnych (PKWiU) z powodu zmian w przepisach. 3. Spółka wnioskuje o prawo do chronologicznego wykorzystania łącznej puli limitu pomocy publicznej z wszystkich trzech dokumentów, zaczynając od Zezwolenia 1. 4. Organ interpretacji uznał to…
Data publikacji: 2 maja 2024Kategoria: Interpretacja indywidualna
Podatnik sprzedał akcje w 2014 r. w ramach przymusowego wykupu, a w 2023 r. otrzymał dopłatę do ceny na podstawie wyroku sądu. Kwota dopłaty stanowi część przychodu z odpłatnego zbycia akcji. Zobowiązanie podatkowe powstaje, gdy roszczenie staje się wymagalne, co nastąpiło dopiero po prawomocnym wyroku w 2023 r. Bieg przedawnienia nie został zawieszony, ponieważ organ podatkowy nie wystąpił do sądu o ustalenie stosunku prawnego w trybie art. 199a Ordynacji podatkowej. Stosownie do art. 70 § 6 pkt 3 Ordynacji, zawi…
Data publikacji: 30 kwietnia 2024Kategoria: Interpretacja indywidualna
1. Podmiot pyta, czy sprzedaż czystego, niezmieszanego glikolu propylenowego i gliceryny (sprzedawanych jako samodzielne substancje) rodzi obowiązek podatkowy w zakresie podatku akcyzowego jako płyny do papierosów elektronicznych. 2. Organ podatkowy stwierdza, że w opisie stanu faktycznego podane jest, iż sprzedawane substancje są czyste i nie zostały połączone z innymi składnikami. 3. Kluczowa jest definicja z art. 2 ust. 1 pkt 35 ustawy o podatku akcyzowym, która określa płyn do e-papierosów jako „roztwór” (mies…
Data publikacji: 30 kwietnia 2024Kategoria: Interpretacja indywidualna
1. Podatnik (rezydent Polski) wraz z żoną założył fundację rodzinną, do której wnieśli środki pieniężne z majątku wspólnego oraz później akcje spółki – część z majątku wspólnego, a część z majątku osobistego żony. 2. Spis mienia fundacji określa proporcję wartości mienia wniesionego przez każdego fundatora dla celów podatku dochodowego. 3. Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 157 w zw. z ust. 49 ustawy o PIT, wypłata świadczenia na rzecz fundatora lub beneficjenta z pierwszej grupy podatkowej (małżonek, dzieci itp.) jest …
Data publikacji: 30 kwietnia 2024Kategoria: Interpretacja indywidualna
Wniosek dotyczy fundacji rodzinnej założonej przez małżonków, którzy wnieśli do niej środki pieniężne z majątku wspólnego oraz później akcje (część z majątku wspólnego, część z majątku osobistego jednej z fundatorki). Wnioskodawczynia uważała, że wypłata świadczenia na jej rzecz z fundacji obejmie się w całości zwolnieniem z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 157 ustawy o PIT. Urząd stwierdził, że stanowisko to jest nieprawidłowe. Zgodnie z prawem, zwolnienie z art. 21 ust. 1 pkt 157 w zw. z ust. …
Data publikacji: 30 kwietnia 2024Kategoria: Interpretacja indywidualna
Spółka energetyczna otrzymuje od Podmiotu Z. zaliczki i rekompensaty za stosowanie ograniczonych cen energii elektrycznej dla uprawnionych odbiorców. Spółka utrzymywała, że te kwoty nie podlegają VAT, powołując się na przepisy szczególne wykluczające ich charakter dotacji. Organ podatkowy uznał to stanowisko za nieprawidłowe. Zgodnie z zasadami VAT, do podstawy opodatkowania zalicza się wszystkie zapłaty od osób trzecich bezpośrednio związane z dostawą towarów lub usług. Rekompensaty są ściśle powiązane z konkretn…
Data publikacji: 26 kwietnia 2024Kategoria: Interpretacja indywidualna
W interpretacji indywidualnej Urząd podatkowy jednoznacznie stwierdza, że stanowisko Spółki (wnioskodawcy) jest nieprawidłowe. Przedmiotem sporu jest obowiązek Spółki jako polskiego podatnika do pobrania podatku u źródła od przychodu zagranicznego kontrahenta z tytułu sprzedaży patentu w postępowaniu egzekucyjnym. Urząd uznał, że nabycie patentu przez Spółkę w drodze licytacji komorniczej, przy jednoczesnym zaliczeniu jej wierzytelności na poczet ceny, stanowi **„wypłatę należności” w rozumieniu art. 26 ust. 7 UPD…
Data publikacji: 25 kwietnia 2024Kategoria: Interpretacja indywidualna
Interpretacja indywidualna potwierdza, że sprzedaż glikolu propylenowego i gliceryny jako samodzielnych, niezmieszanych substancji chemicznych **nie podlega podatkowi akcyzowemu**. Organ podatkowy uznał za prawidłowe stanowisko wnioskodawcy, zgodnie z którym te produkty, nie będące wymienione w katalogu wyrobów akcyzowych, nie są płynami do papierosów elektronicznych w rozumieniu ustawy. Kluczowym faktem jest ich sprzedaż w charakterze surowców chemicznych, a nie jako gotowych rozwiązań przeznaczonych do użycia w …
Data publikacji: 25 kwietnia 2024Kategoria: Interpretacja indywidualna
