0113-KDIPT1-3.4012.798.2026.1.MK

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

23 sierpnia 2026 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie:

- skutków podatkowych wykupu samochodu z leasingu na cele prywatne Wnioskodawcy,

- braku opodatkowania podatkiem VAT sprzedaży samochodu wykupionego z leasingu na cele prywatne Wnioskodawcy.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. W ramach działalności użytkuje samochód osobowy ... na podstawie umowy leasingu operacyjnego zawartej z ...Sp. z o.o. Obecny harmonogram przewiduje okres finansowania 48 miesięcy i 47 miesięcznych rat leasingowych, od maja 2024 r. do marca 2028 r. W okresie trwania leasingu samochód jest wykorzystywany zarówno do celów związanych z działalnością gospodarczą, jak i do celów prywatnych. Wnioskodawca odlicza 50% podatku VAT od rat leasingowych oraz wydatków eksploatacyjnych dotyczących samochodu. W tym wariancie umowa leasingu zostanie zakończona zgodnie z obecnym harmonogramem, a następnie Wnioskodawca skorzysta z prawa wykupu samochodu. Leasingodawca wystawi fakturę dokumentującą wykup na dane Wnioskodawcy jako strony umowy leasingu, zawierającą jego numer NIP. Leasingodawca nie przewiduje wystawienia faktury wykupowej wyłącznie na dane osoby fizycznej bez NIP. Już w chwili wykupu zamiarem Wnioskodawcy będzie nabycie samochodu wyłącznie do majątku prywatnego. Wnioskodawca nie odliczy podatku VAT z faktury wykupowej, nie ujmie faktury wykupu w ewidencjach lub rejestrach VAT ani jako wydatku związanego z działalnością gospodarczą oraz nie wprowadzi samochodu do ewidencji środków trwałych ani innej ewidencji majątku przedsiębiorstwa. Od chwili wykupu samochód nie będzie wykorzystywany w działalności gospodarczej. Wnioskodawca nie będzie rozliczał w działalności wydatków związanych z samochodem ani odliczał VAT od takich wydatków. W przyszłości Wnioskodawca może dokonać jednorazowej sprzedaży samochodu osobie trzeciej jako składnika majątku prywatnego. Sprzedaż może nastąpić również przed upływem sześciu lat od wykupu. Wnioskodawca nie prowadzi działalności polegającej na handlu samochodami, a sprzedaż będzie miała charakter incydentalnego rozporządzenia majątkiem prywatnym.

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. W ramach działalności użytkuje samochód osobowy ... na podstawie umowy leasingu operacyjnego zawartej z ...Sp. z o.o. Obecny harmonogram przewiduje okres finansowania 48 miesięcy i 47 miesięcznych rat leasingowych, od maja 2024 r. do marca 2028 r. W okresie trwania leasingu samochód jest wykorzystywany zarówno do celów związanych z działalnością gospodarczą, jak i do celów prywatnych. Wnioskodawca odlicza 50% podatku VAT od rat leasingowych oraz wydatków eksploatacyjnych dotyczących samochodu. Wnioskodawca rozważa wcześniejsze zakończenie umowy leasingu. W tym celu przed wykupem uzgodni z leasingodawcą zmianę harmonogramu spłat skutkującą wcześniejszym zakończeniem i rozliczeniem umowy. Po dokonaniu wymaganych przez leasingodawcę płatności Wnioskodawca skorzysta z prawa wykupu samochodu w terminie wcześniejszym niż wynikający z obecnego harmonogramu. Leasingodawca wystawi fakturę dokumentującą wykup na dane Wnioskodawcy jako strony umowy leasingu, zawierającą jego numer NIP. Leasingodawca nie przewiduje wystawienia faktury wykupowej wyłącznie na dane osoby fizycznej bez NIP. Niezależnie od wcześniejszego zakończenia leasingu, już w chwili wykupu zamiarem Wnioskodawcy będzie nabycie samochodu wyłącznie do majątku prywatnego. Wnioskodawca nie odliczy podatku VAT z faktury wykupowej, nie ujmie faktury wykupu w ewidencjach lub rejestrach VAT ani jako wydatku związanego z działalnością gospodarczą oraz nie wprowadzi samochodu do ewidencji środków trwałych ani innej ewidencji majątku przedsiębiorstwa. Od chwili wykupu samochód nie będzie wykorzystywany w działalności gospodarczej. Wnioskodawca nie będzie rozliczał w działalności wydatków związanych z samochodem ani odliczał VAT od takich wydatków. W przyszłości Wnioskodawca może dokonać jednorazowej sprzedaży samochodu osobie trzeciej jako składnika majątku prywatnego. Sprzedaż może nastąpić również przed upływem sześciu lat od wykupu. Wnioskodawca nie prowadzi działalności polegającej na handlu samochodami, a sprzedaż będzie miała charakter incydentalnego rozporządzenia majątkiem prywatnym.

Pytania

Pytanie 1 Czy wykup samochodu z przeznaczeniem od chwili wykupu wyłącznie do majątku prywatnego Wnioskodawcy – mimo że faktura wykupu zostanie wystawiona na dane Wnioskodawcy z numerem NIP – przy jednoczesnym braku odliczenia VAT z tej faktury i braku wykorzystywania samochodu w działalności po wykupie, powoduje po stronie Wnioskodawcy obowiązek naliczenia podatku VAT z tytułu przeznaczenia samochodu do celów prywatnych?

Pytanie 2 Czy późniejsza, jednorazowa sprzedaż tego samochodu osobie trzeciej z majątku prywatnego będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT, jeżeli od momentu wykupu samochód nie będzie wykorzystywany w działalności gospodarczej, faktura wykupu nie zostanie ujęta w rozliczeniach działalności, VAT z faktury wykupu nie zostanie odliczony, a wydatki dotyczące samochodu po wykupie nie będą rozliczane w działalności?

Pytanie 3 Czy wcześniejsze odliczanie 50% podatku VAT od rat leasingowych i wydatków eksploatacyjnych w okresie trwania leasingu ma wpływ na ocenę podatkową wykupu samochodu do majątku prywatnego lub jego późniejszej sprzedaży, jeżeli VAT od samego wykupu nie zostanie odliczony, a po wykupie samochód nie będzie w żaden sposób związany z działalnością gospodarczą?

Pytanie 4. Czy odpowiedzi na pytania 1–3 pozostają takie same również w Wariancie B, tj. gdy przed wykupem strony uzgodnią zmianę harmonogramu spłat skutkującą wcześniejszym zakończeniem i rozliczeniem umowy leasingu, a wykup nastąpi wcześniej niż wynika to z obecnego harmonogramu, przy zachowaniu wszystkich pozostałych okoliczności opisanych we wniosku?

Pana stanowisko w sprawie

Ad. 1. Zdaniem Wnioskodawcy wykup samochodu z przeznaczeniem od chwili wykupu wyłącznie do majątku prywatnego, przy braku odliczenia VAT z faktury wykupu i niewykorzystywaniu samochodu po wykupie w działalności gospodarczej, nie powoduje obowiązku naliczenia VAT z tytułu przeznaczenia pojazdu do celów prywatnych. Sam fakt umieszczenia numeru NIP na fakturze wykupu nie przesądza o gospodarczym przeznaczeniu pojazdu.

Ad. 2. Zdaniem Wnioskodawcy późniejsza jednorazowa sprzedaż samochodu stanowiącego od chwili wykupu wyłącznie majątek prywatny nie będzie podlegała opodatkowaniu VAT. Przy sprzedaży Wnioskodawca nie będzie działał w charakterze podatnika VAT wykonującego działalność gospodarczą, lecz jako osoba fizyczna wykonująca prawo własności w odniesieniu do prywatnego składnika majątku.

Ad. 3. Zdaniem Wnioskodawcy wcześniejsze odliczanie 50% VAT od rat leasingowych i wydatków eksploatacyjnych nie zmienia powyższej oceny. Leasing operacyjny i późniejszy wykup są odrębnymi czynnościami dla celów VAT. Dla statusu samochodu po wykupie decydujące znaczenie mają przeznaczenie pojazdu w momencie wykupu oraz jego późniejsze faktyczne wykorzystywanie.

Ad. 4. Zdaniem Wnioskodawcy wcześniejsze zakończenie leasingu w wyniku uzgodnionej z leasingodawcą zmiany harmonogramu spłat nie zmienia odpowiedzi na pytania 1–3. Niezależnie od daty zakończenia leasingu wykup pozostaje odrębną od usług leasingowych dostawą towaru, a w obu wariantach samochód zostanie nabyty z wyłącznym przeznaczeniem prywatnym, bez odliczenia VAT od wykupu i bez późniejszego wykorzystywania w działalności gospodarczej.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z treścią art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 1263 ze zm.), zwanej dalej ustawą:

Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.

Stosownie do art. 7 ust. 1 ustawy:

Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel (…).

W myśl art. 8 ust. 1 ustawy:

Przez świadczenie usług, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu art. 7 (…).

Zgodnie z art. 2 pkt 6 ustawy:

Ilekroć w dalszych przepisach jest mowa o towarach - rozumie się przez to rzeczy oraz ich części, a także wszelkie postacie energii.

W myśl art. 2 pkt 22 ustawy:

Przez sprzedaż rozumie się odpłatną dostawę towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, eksport towarów oraz wewnątrzwspólnotową dostawę towarów.

Z treści powołanego wyżej przepisu art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy jednoznacznie wynika, że dostawa towarów, co do zasady, podlega opodatkowaniu VAT jedynie wówczas, gdy czynność ta jest wykonywana odpłatnie.

Ustawodawca jednakże przewidział od powyższej reguły wyjątki, które zostały zawarte – w przypadku dostawy towarów – w art. 7 ust. 2 ustawy.

Stosownie do art. 7 ust. 2 ustawy:

Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się również przekazanie nieodpłatnie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa, w szczególności:

1. przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia,

2. wszelkie inne darowizny

- jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych.

Jak wynika z powyższych uregulowań, opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlega generalnie każde nieodpłatne przekazanie towaru należącego do przedsiębiorstwa, w tym także wszelkie inne darowizny, z którym wiąże się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel, o ile podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu, imporcie lub wytworzeniu tych towarów lub ich części składowych.

Jeżeli natomiast podatnik nie miał prawa do odliczenia podatku naliczonego, to nieodpłatne przekazanie (w tym także darowizna) tych towarów pozostaje poza zakresem opodatkowania (podatnik nie musi dokonać ich opodatkowania), bez względu na cel, na który zostały one przekazane (darowane).

Podkreślić jednak należy, że dana czynność podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług wtedy, gdy jest dokonywana przez podmiot o statusie podatnika działającego w takim charakterze w odniesieniu do tej czynności.

W myśl art. 15 ust. 1 ustawy:

Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.

W świetle art. 15 ust. 2 ustawy:

Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.

Z konstrukcji podatku od towarów i usług wynika, że podatnik, który wykonuje czynności podlegające opodatkowaniu podatkiem VAT, zobowiązany jest opodatkować daną czynność w momencie powstania obowiązku podatkowego.

Jak wynika z zasady ogólnej wyrażonej w art. 19a ust. 1 ustawy:

Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania dostawy towarów lub wykonania usługi, z zastrzeżeniem ust. 1a, 1b, 5 i 7-11, art. 14 ust. 6, art. 20, art. 21 ust. 1 i art. 138f.

Zgodnie z przepisem art. 86 ust. 1 ustawy:

W zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.

Należy zauważyć, że w myśl art. 7091ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 1071 ze zm.):

Przez umowę leasingu finansujący zobowiązuje się, w zakresie działalności swego przedsiębiorstwa, nabyć rzecz od oznaczonego zbywcy na warunkach określonych w tej umowie i oddać tę rzecz korzystającemu do używania albo używania i pobierania pożytków przez czas oznaczony, a korzystający zobowiązuje się zapłacić finansującemu w uzgodnionych ratach wynagrodzenie pieniężne, równe co najmniej cenie lub wynagrodzeniu z tytułu nabycia rzeczy przez finansującego.

Natomiast zgodnie z art. 70916 ww. ustawy:

Jeżeli finansujący zobowiązał się, bez dodatkowego świadczenia, przenieść na korzystającego własność rzeczy po upływie oznaczonego w umowie czasu trwania leasingu, korzystający może żądać przeniesienia własności rzeczy w terminie miesiąca od upływu tego czasu, chyba że strony uzgodniły inny termin.

Wobec powyższego, umowa leasingu – co do zasady – sprowadza się do używania rzeczy i pobierania pożytków, nie rodzi natomiast powstania prawa do rozporządzania towarem jak właściciel. W świetle ustawy o podatku od towarów i usług, leasing jest usługą zdefiniowaną w art. 8 ust. 1 ustawy. Po zakończeniu podstawowego okresu trwania umowy leasingu – jednym z wariantów jest sprzedaż przedmiotu umowy leasingobiorcy. Opcja wykupu pojazdu będącego przedmiotem umowy leasingu jest uprawnieniem, z którego leasingobiorca może skorzystać, ale nie musi.

Zatem należy przyjąć, że wykup przedmiotu leasingu jest odrębną czynnością – dostawą towaru – niezwiązaną z samą umową leasingu.

W związku z powyższym, w sytuacji nieodpłatnego przekazania samochodu na cele osobiste koniecznym jest dokonanie analizy, czy – w świetle art. 7 ust. 2 ustawy – zostały spełnione warunki do uznania przedmiotowej czynności za nieodpłatną dostawę towarów zrównaną z odpłatną dostawą, o której mowa w powołanym przepisie.

Z powołanego wyżej przepisu art. 7 ust. 2 ustawy wynika, że ustawodawca zrównuje czynności dokonane bez wynagrodzenia z czynnościami odpłatnymi, przy spełnieniu warunków wymienionych w tym przepisie. W ten sposób wszelkie nieodpłatne przekazanie przez podatnika należących do jego przedsiębiorstwa towarów, wchodzi w zakres objęty pojęciem „odpłatnej dostawy towarów”, o ile podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych.

Z przedstawionego opisu sprawy wynika, że prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą i jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. W ramach działalności użytkuje samochód osobowy ... na podstawie umowy leasingu operacyjnego zawartej z ...Sp. z o.o. Obecny harmonogram przewiduje okres finansowania 48 miesięcy i 47 miesięcznych rat leasingowych, od maja 2024 r. do marca 2028 r. W okresie trwania leasingu samochód jest wykorzystywany zarówno do celów związanych z działalnością gospodarczą, jak i do celów prywatnych. Wnioskodawca odlicza 50% podatku VAT od rat leasingowych oraz wydatków eksploatacyjnych dotyczących samochodu. W tym wariancie umowa leasingu zostanie zakończona zgodnie z obecnym harmonogramem, a następnie Wnioskodawca skorzysta z prawa wykupu samochodu. Leasingodawca wystawi fakturę dokumentującą wykup na dane Wnioskodawcy jako strony umowy leasingu, zawierającą jego numer NIP. Leasingodawca nie przewiduje wystawienia faktury wykupowej wyłącznie na dane osoby fizycznej bez NIP. Już w chwili wykupu zamiarem Wnioskodawcy będzie nabycie samochodu wyłącznie do majątku prywatnego. Wnioskodawca nie odliczy podatku VAT z faktury wykupowej, nie ujmie faktury wykupu w ewidencjach lub rejestrach VAT ani jako wydatku związanego z działalnością gospodarczą oraz nie wprowadzi samochodu do ewidencji środków trwałych ani innej ewidencji majątku przedsiębiorstwa. Od chwili wykupu samochód nie będzie wykorzystywany w działalności gospodarczej. Wnioskodawca nie będzie rozliczał w działalności wydatków związanych z samochodem ani odliczał VAT od takich wydatków. W przyszłości Wnioskodawca może dokonać jednorazowej sprzedaży samochodu osobie trzeciej jako składnika majątku prywatnego. Wnioskodawca nie prowadzi działalności polegającej na handlu samochodami, a sprzedaż będzie miała charakter incydentalnego rozporządzenia majątkiem prywatnym. W wariancie B Wnioskodawca rozważa wcześniejsze zakończenie umowy leasingu. W tym celu przed wykupem uzgodni z leasingodawcą zmianę harmonogramu spłat skutkującą wcześniejszym zakończeniem i rozliczeniem umowy. Po dokonaniu wymaganych przez leasingodawcę płatności Wnioskodawca skorzysta z prawa wykupu samochodu w terminie wcześniejszym niż wynikający z obecnego harmonogramu. Leasingodawca wystawi fakturę dokumentującą wykup na dane Wnioskodawcy jako strony umowy leasingu, zawierającą jego numer NIP. Leasingodawca nie przewiduje wystawienia faktury wykupowej wyłącznie na dane osoby fizycznej bez NIP. Niezależnie od wcześniejszego zakończenia leasingu, już w chwili wykupu zamiarem Wnioskodawcy będzie nabycie samochodu wyłącznie do majątku prywatnego. Wnioskodawca nie odliczy podatku VAT z faktury wykupowej, nie ujmie faktury wykupu w ewidencjach lub rejestrach VAT ani jako wydatku związanego z działalnością gospodarczą oraz nie wprowadzi samochodu do ewidencji środków trwałych ani innej ewidencji majątku przedsiębiorstwa. Od chwili wykupu samochód nie będzie wykorzystywany w działalności gospodarczej. Wnioskodawca nie będzie rozliczał w działalności wydatków związanych z samochodem ani odliczał VAT od takich wydatków. W przyszłości Wnioskodawca może dokonać jednorazowej sprzedaży samochodu osobie trzeciej jako składnika majątku prywatnego.

W związku z powyższym, niezależnie od tego, czy wykup samochodu nastąpi po zakończeniu umowy leasingu zgodnie z obowiązującym harmonogramem, czy też w następstwie jej wcześniejszego zakończenia, w opisanych okolicznościach nie będzie on związany z wykonywaniem czynności opodatkowanych podatkiem VAT. Od momentu wykupu samochód będzie bowiem przeznaczony wyłącznie do majątku prywatnego i nie będzie wykorzystywany w prowadzonej działalności gospodarczej. W konsekwencji nie będzie Panu przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktury dokumentującej wykup samochodu.

W konsekwencji, nieodpłatne przekazanie przez Pana samochodu na cele osobiste w momencie wykupu z leasingu, nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług stosownie do art. 7 ust. 2 ustawy. Fakt wcześniejszego rozwiązania bądź skrócenia pierwotnego okresu trwania umowy leasingowej pozostaje bez wpływu na tę ocenę, bowiem – z uwagi na zamierzone przekazanie wyłącznie na cele prywatne, na cele niezwiązane z prowadzoną działalnością – nie będzie przysługiwało Panu prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia (wykupu) tego samochodu.

Mając na uwadze powołane przepisy prawa oraz przedstawiony opis sprawy, należy stwierdzić, że przekazanie na cele prywatne samochodu w momencie wykupu z leasingu – także w warunkach wcześniejszego zakończenia umowy leasingu – nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, gdyż przy nabyciu (wykupie) samochodu nie będzie przysługiwało Panu prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.

Pana wątpliwości dotyczą również braku opodatkowania podatkiem od towarów i usług sprzedaży samochodu osobowego przekazanego na cele prywatne po zakończeniu leasingu operacyjnego.

Z powołanych wyżej przepisów wynika, że dostawa towarów podlegać będzie opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług wyłącznie wówczas, gdy dokonywana będzie przez podmiot mający status podatnika, a dodatkowo działającego w takim charakterze w odniesieniu do danej transakcji. Istotne do określenia, czy w odniesieniu do konkretnej dostawy mamy do czynienia z podatnikiem podatku VAT jest stwierdzenie, że prowadzi on działalność gospodarczą w rozumieniu przepisów ustawy.

Zasadne zatem, jest wyłączenie osób fizycznych z grona podatników w przypadku, gdy dokonują sprzedaży, przekazania, bądź darowizny towarów stanowiących część majątku osobistego, tj. majątku, który nie został nabyty w celu jego odsprzedaży, bądź wykonywania innych czynności w ramach działalności gospodarczej.

Przyjęcie, że dany podmiot sprzedając towar (np. pojazd) działa w charakterze podatnika prowadzącego handlową działalność gospodarczą (jako handlowiec) wymaga ustalenia, czy jego działalność w tym zakresie przybiera formę zawodową (profesjonalną). Przejawem natomiast takiej aktywności określonej osoby w zakresie obrotu ruchomościami (np. pojazdami), która może wskazywać, że jej czynności przybierają formę zorganizowaną może być np.: działania marketingowe podjęte w celu sprzedaży pojazdu, wykraczające poza zwykłe formy ogłoszenia, prowadzenie działalności gospodarczej w zakresie usług handlu pojazdami.

Jak wyżej wykazano, przekazanie samochodu na cele prywatne w momencie jego wykupu z leasingu, nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Z opisu sprawy wynika, że po zakończeniu umowy, samochód zostanie wykupiony na cele prywatne i nie zostanie wprowadzony do firmy, ani w żaden sposób wykorzystywany w prowadzonej działalności gospodarczej.

W kontekście powyższych ustaleń należy stwierdzić, że nie jest podatnikiem podatku od towarów i usług ten, kto jako osoba fizyczna dokonuje jednorazowych lub okazjonalnych transakcji, za które nie jest przewidziana ściśle regularna zapłata oraz nie prowadzi zorganizowanej, czy zarejestrowanej działalności gospodarczej. Dokonywanie określonych czynności poza sferą prowadzonej działalności gospodarczej, również nie pozwala na uznanie danego podmiotu za podatnika w zakresie tych czynności.

Zatem biorąc pod uwagę okoliczności przedmiotowej sprawy oraz obowiązujące przepisy prawa podatkowego należy stwierdzić, że w analizowanym przypadku dokonując sprzedaży samochodu osobowego wykupionego uprzednio z leasingu, nie będzie Pan działał w charakterze podatnika, a przedmiotowa czynność nie będzie nosiła znamion działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy.

Jak wynika z okoliczności sprawy, samochód osobowy po zakończeniu umowy leasingu zostanie wykupiony przez Pana wyłącznie na cele prywatne, a więc nie będzie wykorzystywany w celu prowadzenia działalności gospodarczej. Zatem sprzedaż przez Pana samochodu osobowego stanowić będzie zwykłe wykonywanie prawa własności. Tym samym dokona Pan sprzedaży samochodu, stanowiącego majątek prywatny, korzystając z przysługującego Panu prawa do rozporządzenia własnym majątkiem.

W konsekwencji planowana sprzedaż prywatnego pojazdu nie będzie podlegać opodatkowaniu VAT. Wcześniejsze odliczanie części podatku od rat leasingowych i wydatków eksploatacyjnych w okresie trwania leasingu pozostaje bez wpływu na tę kwalifikację, ponieważ auto wykupione będzie na cele prywatne bez prawa do odliczenia VAT, a wcześniejsze rozwiązanie umowy leasingu w wariancie B nie zmienia powyższych wniosków.

Tym samym Pana stanowisko jest prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego przedstawionego przez Pana i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji indywidualnej.

Zgodnie z art. 14b § 3 ustawy Ordynacja podatkowa, składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego. Organ jest ściśle związany przedstawionym we wniosku stanem faktycznym (opisem zdarzenia przyszłego). Ponosi Pan ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu zdarzenia przyszłego. Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, o ile rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem zdarzenia przyszłego podanym przez Pana w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, wydana interpretacja traci swoją aktualność.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem sprawy i zastosuje się Pan do interpretacji.

Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:

1. z zastosowaniem art. 119a;

2. w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;

3. z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.

Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.