0111-KDIB2-2.4015.17.2026.1.PB

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od spadków i darowizn jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

20 stycznia 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 20 stycznia 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych otrzymania środków pieniężnych od mamy oraz ich zwrotu. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

W dniu 17 stycznia 2026 r. otrzymał Pan przelewem bankowym darowiznę pieniężną od A (mamy) do Pana prywatnego majątku osobistego. Nadawcą przelewu w Pana historii konta jest jedynie A. Ma Pan jednak wiedzę, że darowizna wpłynęła z konta wspólnego rodziców, którzy mają ustawową wspólnotę majątkową. Darowizna wpłynęła na wspólne konto Pana i żony dwukrotnie w kwocie po (…) PLN z tytułem przelewu: Darowizna na rzecz syna B do majątku osobistego. Nie posiada Pan rozdzielności majątkowej z małżonką.

Nie przyjął Pan darowizny i tego samego dnia odesłał oba przelewy na konto, z którego wcześniej otrzymał Pan środki z tytułem przelewu: Przelew zwrot darowizny.

Pytania

1. Czy w zaistniałej sytuacji powinien Pan złożyć deklarację na formularzu SD-Z2?

2. W przypadku, kiedy zajdzie obowiązek złożenia deklaracji powinien Pan złożyć:

1. jedną deklarację na łączną sumę darowizny ((…) zł) od rodziców;

2. dwie deklaracje na każdy przelew oddzielnie (po (…) zł) bez rozdzielania od kogo z rodziców otrzymał Pan darowiznę;

3. cztery deklaracje rozbijając każdy przelew po połowie od każdego z rodziców oddzielnie?

3. Czy w przypadku, kiedy Pana rodzice otrzymali od Pana przelew zwrotny zatytułowany: Przelew zwrot darowizny; mają też obowiązek złożenia deklaracji SD-Z2?

4. Czy należy przyjąć, że darowizna nie miała miejsca i nie należy składać deklaracji?

Pana stanowisko w sprawie

Pana zdaniem, nie trzeba składać deklaracji w przypadku nie przyjęcia jej i odesłania tego samego dnia w całości.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1837 ze zm.):

Podatkowi od spadków i darowizn, zwanemu dalej „podatkiem”, podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem darowizny, polecenia darczyńcy.

Ustawa nie definiuje pojęcia darowizny, w związku z tym należy sięgnąć do ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 1071 ze zm.).

Z art. 888 § 1 Kodeksu cywilnego wynika, że:

Przez umowę darowizny darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na rzecz obdarowanego kosztem swego majątku.

Jak stanowi art. 890 § 1 cyt. Kodeksu:

Oświadczenie darczyńcy powinno być złożone w formie aktu notarialnego. Jednakże umowa darowizny zawarta bez zachowania tej formy staje się ważna, jeżeli przyrzeczone świadczenie zostało spełnione.

Darowizna należy do czynności, których celem jest dokonanie aktu przysporzenia majątkowego bez ekwiwalentu i polega najczęściej na przesunięciu jakiegoś dobra majątkowego z majątku darczyńcy do majątku obdarowanego. Świadczenie ma charakter nieodpłatny, gdy druga strona umowy nie zobowiązuje się do jakiegokolwiek świadczenia w zamian za uczynioną darowiznę.

Przedmiotem opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn jest umowa darowizny, a nie jednostronny przelew środków pieniężnych.

Z opisu stanu faktycznego wynika, że 17 stycznia 2026 r. otrzymał Pan przelewem bankowym darowiznę pieniężną od mamy do Pana prywatnego majątku osobistego. Nadawcą przelewu w Pana historii konta jest jedynie A. Ma Pan jednak wiedzę, że darowizna wpłynęła z konta wspólnego rodziców, którzy mają ustawową wspólnotę majątkową. Darowizna wpłynęła na wspólne konto Pana i żony dwukrotnie w kwocie po (…) PLN z tytułem przelewu: Darowizna na rzecz syna B do majątku osobistego. Nie przyjął Pan darowizny i tego samego dnia odesłał oba przelewy na konto, z którego wcześniej otrzymał Pan środki z tytułem przelewu: Przelew zwrot darowizny.

Skoro – mimo dokonanych przelewów – Pana intencją nie było przyjęcie darowizny od mamy oraz nie zawarł Pan z nią umowy darowizny, to w opisanych przez Pana okolicznościach nie ma podstaw, żeby twierdzić, iż są skutki na gruncie podatku od spadków i darowizn. We wniosku wskazał Pan jednoznacznie, że nie przyjął Pan darowizny i tego samego dnia odesłał oba przelewy na konto, z którego wcześniej otrzymał Pan środki. Zatem, otrzymanie takich przelewów nie rodzi obowiązku podatkowego uregulowanego w ustawie o podatku od spadków i darowizn. Nie ma więc także konieczności składania druku SD-Z2, ponieważ nie doszło do zawarcia umowy darowizny.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

W zakresie skutków podatkowych powstałych dla Pana rodziców zostało wydane odrębne rozstrzygnięcie.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do interpretacji.

· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:

1. z zastosowaniem art. 119a;

2. w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;

3. z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.

· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w …. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.