0112-KDIL2-2.4011.647.2026.3.AA

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

23 czerwca 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 23 czerwca 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismem z 27 lipca 2026 r. (wpływ 27 lipca 2026 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie związanym z branżą (...). Wnioskodawca prowadzi podatkową księgę przychodów i rozchodów oraz jest czynnym podatnikiem VAT. W ramach działania Wnioskodawcy na rzecz środowiska (...), Wnioskodawca prowadzi zamkniętą grupę na (…) skierowaną dla (...) (grupa bezpłatna), w której dodawane są ogłoszenia o pracę osób poszukujących pracy i poszukujących pracownika.

Wnioskodawca planuje uruchomienie NOWEJ, zamkniętej społeczności, do której dostęp będzie możliwy wyłącznie dla osób wspierających projekt za pośrednictwem platformy (…). Wsparcie będzie miało charakter cykliczny, miesięczny, w formie kilku progów wsparcia. W zamian za wsparcie X otrzymają dostęp do zamkniętej grupy oraz dodatkowych formatów publikacji i aktywności związanych z rynkiem pracy w (...). W ramach nowej grupy Wnioskodawca planuje publikację treści i formatów takich jak:

- (...).

W grupie nie będą świadczone indywidualne konsultacje dla poszczególnych X. Zakładany model opiera się na dostępie do społeczności, formatów grupowych, moderacji oraz publikacji treści o charakterze branżowym i rekrutacyjnym. Przychody z (…) będą ujmowane na podstawie miesięcznych zestawień transakcji udostępnianych przez (…) oraz wyciągów bankowych dokumentujących wpływ środków na rachunek bankowy.

Uzupełnienie wniosku

1) Jaką formę opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej Pan wybrał (np. zasady ogólne, podatek liniowy)?

Odpowiedź: W swojej działalności wybrał Pan podatek liniowy jako formę opodatkowania dochodów.

2) W jakim kraju znajduje się siedziba podmiotu prowadzącego platformę (...)?

Odpowiedź: Siedziba podmiotu prowadzącego platformę (…) znajduje się w Polsce, (…).

3) Jak wygląda rozliczenie środków między Panem a platformą – proszę szczegółowo opisać?

Odpowiedź: Proces rozliczania środków wygląda następująco: osoba zainteresowana zostanie X, wybiera próg wsparcia i dokonuje wpłaty za pośrednictwem platformy (…) przy wykorzystaniu dostępnych metod płatności (np. (...), przelew, płatność kartą). Środki są przyjmowane przez platformę (…), która pełni rolę pośrednika w ich obsłudze i rozliczeniu. Przy wypłacie środków na Pana rachunek bankowy (…) potrąca należną prowizję oraz prowizję operatora płatności. Na Pana rachunek bankowy wpływa kwota pomniejszona o ww. prowizje. (…) wystawia fakturę dokumentującą pobraną prowizję za świadczone usługi.

4) Czy materiały udostępnione przez Pana za pośrednictwem platformy (…) mają charakter ciągły, zorganizowany i systematyczny, nastawiony na osiąganie korzyści finansowych?

Odpowiedź: Za pośrednictwem platformy (…) nie planuje Pan udostępniać X materiałów o charakterze merytorycznym ani treści stanowiących przedmiot świadczenia.

Platforma (…) będzie wykorzystywana wyłącznie do obsługi programu wsparcia oraz komunikacji z X (np. przekazywania informacji o bieżących działaniach). Właściwe świadczenia będą realizowane w zamkniętej grupie na (…).

5) Czy otrzymane wpłaty wiążą się wyłącznie z Pana aktywnością na platformie (…)?

Odpowiedź: Nie. Otrzymane wpłaty będą związane z dostępem do zamkniętej społeczności prowadzonej przez Pana poza platformą (…) oraz z aktywnościami realizowanymi w tej społeczności. Platforma (…) będzie wykorzystywana wyłącznie do obsługi programu wsparcia i płatności.

6) Czy umieszcza Pan na swoim kanale w serwisie prośbę (informację) do osób odwiedzających o dokonywanie wpłat na Pana koncie?

Odpowiedź: Nie. Wpłaty będą związane z uzyskaniem dostępu do zamkniętej społeczności prowadzonej przez Pana poza platformą (…). Na platformie (…) będzie znajdował się jedynie opis projektu oraz progów wsparcia.

7) Czy serwis (…) działa jako podmiot zajmujący się techniczną stroną wpłat i tym samym jest tylko pośrednikiem w przekazywaniu środków pieniężnych, a zatem, czy otrzymuje Pan środki pieniężne od osób wpłacających kwoty pieniężne za pośrednictwem tego serwisu?

Odpowiedź: Tak. (…) pełni rolę pośrednika w obsłudze płatności i przekazywaniu środków od X na Pana rachunek bankowy.

8) Czy prowadzi Pan spis osób wpłacających oraz wysokość wpłaconych przez nich kwot?

Odpowiedź: Dla potrzeb prowadzenia zamkniętej społeczności planuje Pan prowadzić ewidencję X obejmującą ich imię i nazwisko oraz wysokość dokonanych wpłat, zgodnie z danymi udostępnianymi przez platformę (…).

9) Czy gdyby nie prowadził Pan działalności gospodarczej związanej z branżą (...), to nie uruchamiałby Pan nowej zamkniętej społeczności za pośrednictwem (…)?

Odpowiedź: Nie. Planowane uruchomienie zamkniętej społeczności jest bezpośrednio związane z prowadzoną przez Pana działalnością gospodarczą oraz jej profilem. Gdyby nie prowadził Pan działalności gospodarczej związanej z branżą (...), nie uruchamiałby Pan opisanej we wniosku społeczności.

10) Czy między Panem a osobami wpłacającymi cykliczne wsparcie za pośrednictwem platformy (…), w związku z planowanym uruchomieniem nowej zamkniętej społeczności, będą podpisane jakieś umowy – jeżeli tak, to jakie, jaki jest zakres tej umowy, jak reguluje ona kwestię rozpoczęcia i zakończenia usługi świadczonej przez Pana na rzecz wpłacających oraz kwestię terminów płatności lub terminów rozliczeń za usługi?

Odpowiedź: Pomiędzy Panem a X nie będą podpisywane odrębne umowy. Relacja pomiędzy Autorem a X powstaje na zasadach określonych w Regulaminie (…). Zgodnie z Regulaminem X, wybierając określony próg wsparcia, zobowiązuje się do przekazywania cyklicznego wsparcia, natomiast Autor, jeżeli wynika to z danego progu, zobowiązuje się do udostępnienia przewidzianych świadczeń. (…) pełni rolę operatora umożliwiającego zawarcie i realizację tej relacji, nie będąc jej stroną.

11) Jaką korzyść będzie osiągał X, uzyskując dostęp do zamkniętej nowej grupy oraz czy taki dostęp uzyskuje każdy X, bez względu na wysokość udzielonego wsparcia finansowego, czy tylko X wpłacający określoną kwotę w ramach przewidzianych Progów wsparcia – proszę szczegółowo opisać?

Odpowiedź: X uzyska dostęp do treści publikowanych w grupie (przez Pana oraz innych X) oraz uzyska możliwość samodzielnego publikowania treści, możliwość udziału w dyskusjach etc. Dostęp do zamkniętej grupy oraz wszystkich jej funkcjonalności uzyska każdy X, niezależnie od wysokości wybranego progu wsparcia.

12_) Czy progi wpłat ustali Pan sam, czy będą wynikały z umowy bądź innego dokumentu zawartego_ z platformą (…) (proszę wyjaśnić)?

Odpowiedź: Progi wsparcia zostaną ustalone przez Pana samodzielnie. Nie wynikają one z umowy zawartej z (…) ani z Regulaminu (…). Platforma umożliwia jedynie techniczne zdefiniowanie wysokości progów przez Autora.

13) Jakie progi wsparcia będą ustalone, jaki jest ich cel?

Odpowiedź: Planowane są trzy progi wsparcia w wysokości około (...) zł, (...) zł i (...) zł miesięcznie. Ich celem jest umożliwienie X wsparcia projektu na wybranym przez siebie poziomie. Niezależnie od wysokości wybranego progu każdy X otrzyma taki sam dostęp do zamkniętej społeczności.

14) Jeśli będzie łączyć Pana z platformą (…) umowa bądź inny dokument, to jakie prawa i obowiązki wynikają z niej dla obu stron umowy (jak reguluje ona kwestię Państwa wzajemnej współpracy)?

Odpowiedź: Pana prawa i obowiązki wobec (…) wynikają z Regulaminu (…).

(…) zobowiązuje się do udostępnienia platformy, obsługi płatności oraz przekazywania środków po potrąceniu należnych opłat. Pana obowiązkiem jest przestrzeganie Regulaminu, realizacja zadeklarowanych Progów oraz uiszczanie należnych opłat za korzystanie z platformy.

15) Czy będzie istniał bezpośredni związek między środkami pieniężnymi przekazywanymi Panu przez X a świadczeniami, które będzie Pan im zapewniał?

Odpowiedź: Tak. Uzyskanie dostępu do zamkniętej społeczności będzie uzależnione od aktywnego wsparcia udzielanego za pośrednictwem platformy (…).

16) Jakie dokładnie świadczenia będą zapewniane X przez Pana w ramach poszczególnych Progów wsparcia objętych wnioskiem, proszę w opisie poszczególnych progów wsparcia wykazać wszystkie zapewniane X świadczenia?

Odpowiedź: Wszystkie progi wsparcia zapewniają identyczny zakres świadczeń: dostęp do zamkniętej grupy, możliwość publikowania postów, możliwość udziału w dyskusjach, możliwość udziału w panelach dyskusyjnych, dostęp do pozostałych aktywności organizowanych w grupie. Wysokość progu nie wpływa na zakres świadczeń.

17_) Czy świadczenia przeznaczone dla X, w ramach udzielonego za pośrednictwem serwisu (…) wsparcia pieniężnego, będą dostępne również dla innych osób/podmiotów, które takiego wsparcia finansowego nie zapewniają; jeżeli będą dostępne, to czy będą one zapewniane tym osobom/podmiotom nieodpłatnie czy za odpłatnością; jeżeli za odpłatnością – to w jakiej wysokości (proszę o ustosunkowanie się do każdego świadczenia oddzielnie)?_

Odpowiedź:Nie. Świadczenia opisane we wniosku będą dostępne wyłącznie dla aktywnych X wspierających projekt za pośrednictwem (…).

18_) Jakie kryteria będą przyjmowane przez Pana przy ustalaniu progów wsparcia, od czego uzależnione będą poszczególne świadczenia zapewnione w ramach konkretnego progu wsparcia, w jaki sposób będzie dokonywać Pan kalkulacji danego progu wsparcia?_

Odpowiedź: Wysokość progów zostanie ustalona przez Pana samodzielnie. Kryterium ich ustalenia będzie wyłącznie dobrowolny poziom wsparcia projektu przez X. Zakres świadczeń będzie identyczny dla wszystkich progów wsparcia.

19) Czy otrzymane z portalu (…) kwoty stanowią istotny wkład finansowy dla Pana działalności gospodarczej?

Odpowiedź: Otrzymywane środki będą stanowiły przychód z prowadzonej działalności gospodarczej i będą przeznaczane na rozwój projektu oraz jego bieżące funkcjonowanie.

Wysokość tego przychodu będzie uzależniona od liczby X oraz wysokości udzielanego przez nich wsparcia.

20_) Czy na Platformie (…) będzie ustalony regulamin (zasady), który decyduje o wysokości wpłaty i czy w zamian za udzieloną wpłatę regulamin będzie zawierał informacje o Pana obowiązkach względem wpłacającego?_

Odpowiedź: Na stronie projektu w serwisie (…) zostaną określone progi wsparcia oraz zakres świadczeń przysługujących X w ramach każdego z progów.

21) Czy z tytułu niewykonania lub nienależytego wykonania przez Pana zobowiązań wobec X będzie ponosić Pan jakieś konsekwencje, czy będzie Pan wówczas zobowiązany do zwrotu całej lub części wpłaty?

Odpowiedź: Ewentualne konsekwencje niewykonania zobowiązań będą wynikały z Regulaminu (…) oraz powszechnie obowiązujących przepisów prawa. Nie przewiduje Pan odrębnych zasad zwrotu wpłat poza wynikającymi z Regulaminu (…).

22) Czy będzie Pan miał możliwość samodzielnie albo we współpracy z (…), za pośrednictwem którego będzie Pan otrzymywać wpłaty, ustalenia tożsamości wszystkich osób wpłacających środki (co najmniej z imienia i nazwiska) oraz informacji, jakiej konkretnie czynności dotyczyła wpłata?

Odpowiedź: Tak. Będzie Pan posiadał dostęp do danych udostępnianych przez (…) obejmujących co najmniej imię i nazwisko X, wysokość wpłaty oraz wybrany próg wsparcia, co umożliwi identyfikację osób uprawnionych do dostępu do zamkniętej grupy.

23) W jaki sposób będzie pozyskiwał Pan informacje komu (jakiemu X) powinien Pan umożliwiać dostęp do grupy?

Odpowiedź: Informacje o aktywnych X będzie Pan pozyskiwał z panelu Autora udostępnianego przez (…). Weryfikacja osób ubiegających się o dostęp do grupy będzie odbywała się na podstawie danych udostępnianych przez (…) (co najmniej imienia i nazwiska), a w razie potrzeby również poprzez adres poczty elektronicznej wskazany przez X podczas dołączania do grupy.

24) Czy wpłaty od X będą wpływać bezpośrednio na Pana konto bankowe, czy w każdym przypadku na konto (…)?

Odpowiedź: Wpłaty X będą dokonywane za pośrednictwem platformy (…). Po potrąceniu należnych prowizji (…) będzie przekazywał środki na Pana rachunek bankowy. W zależności od wybranego przez X operatora płatności wypłata środków może następować automatycznie lub na Pana zlecenie.

25_) Jak będzie się Pan dowiadywał o kwotach wpłaconych przez X?_

Odpowiedź: Informacje o dokonanych wpłatach będzie Pan pozyskiwał z panelu Autora oraz zestawień udostępnianych przez (…).

26_) Za co dokładnie (…) będzie wystawiało Panu fakturę/faktury?_

Odpowiedź: (…) będzie wystawiać faktury dokumentujące prowizję oraz opłaty pobierane za obsługę płatności.

27. W jakim terminie będzie Pan wystawiał faktury, co te faktury będą dokumentowały, jakie dane nabywcy będą widniały na tej fakturze, czy faktura będzie zawierała informację, jakiego okresu rozliczeniowego dotyczy?

Odpowiedź: Sposób oraz termin wystawiania faktur stanowi przedmiot złożonego przez Pana wniosku o interpretację. W przypadku uznania, że zgodnie z obowiązującymi przepisami będzie istniał obowiązek ich wystawiania, będą one wystawiane zgodnie z wymaganiami wynikającymi z przepisów ustawy o podatku od towarów i usług.

Pytania

1. Czy środki otrzymywane za pośrednictwem platformy (…), w zamian za umożliwienie X dostępu do zamkniętej społeczności oraz opisanych we wniosku świadczeń grupowych, stanowią przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, o którym mowa w art. 14 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?

2. Czy dla celów prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów oraz ustalania przychodu i kosztów uzyskania przychodów w opisanym modelu prawidłowe jest ujmowanie przychodów na podstawie miesięcznych zestawień transakcji udostępnianych przez (…) oraz wyciągów bankowych?

Pana stanowisko w sprawie

W odniesieniu do pytania nr 1, w Pana ocenie tak – środki otrzymywane za pośrednictwem (…) stanowią przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej.

W odniesieniu do pytania nr 2, w Pana ocenie tak – dla celów prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów oraz ustalania przychodu i kosztów uzyskania przychodów, prawidłowe jest ujmowanie przychodów na podstawie miesięcznych zestawień transakcji udostępnianych przez (…) oraz wyciągów bankowych dokumentujących wpływy na rachunek bankowy będącymi potwierdzeniami przelewów z (…).

Pytania oraz własne stanowisko wynikają z uzupełnienia.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku, jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Podstawową zasadą obowiązującą w przepisach ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592 ze zm.) jest zasada powszechności opodatkowania, która wyrażona została w art. 9 ust. 1 tej ustawy. Zgodnie z tym przepisem:

Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Powyższy przepis wskazuje, że opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych podlegają wszelkiego rodzaju dochody uzyskane przez podatnika, z wyjątkiem tych, które zostały enumeratywnie wymienione w katalogu zwolnień przedmiotowych zawartym w powyższej ustawie bądź od których zaniechano poboru podatku.

Jak stanowi art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9, 10 w zakresie realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych pkt 11, art. 19, art. 25b, art. 30ca, art. 30da i art. 30f, są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.

Przy czym, ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych wyraźnie rozróżnia źródła przychodów oraz sposób opodatkowania dochodów z poszczególnych źródeł.

Stosownie do art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Źródłem przychodów jest pozarolnicza działalność gospodarcza.

W myśl art. 14 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Za przychód z działalności, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3, uważa się kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. U podatników dokonujących sprzedaży towarów i usług opodatkowanych podatkiem od towarów i usług za przychód z tej sprzedaży uważa się przychód pomniejszony o należny podatek od towarów i usług.

Pana wątpliwość w odniesieniu do podatku dochodowego od osób fizycznych sprowadza się do ustalenia czy środki otrzymywane za pośrednictwem platformy (…) w zamian za umożliwienie X dostępu do zamkniętej społeczności oraz opisanych we wniosku świadczeń grupowych stanowią przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej.

Z informacji przedstawionych we wniosku wynika, że prowadzi Pan działalność gospodarczą związaną z branżą (...). Planuje Pan uruchomienie nowej zamkniętej społeczności na (...), do której dostęp będzie możliwy wyłącznie dla osób wspierających projekt za pośrednictwem platformy (…). W zamian za wsparcie X otrzymają dostęp do zamkniętej grupy oraz dodatkowych formatów publikacji i aktywności związanych z rynkiem pracy w (...). Za pośrednictwem platformy (…) nie planuje Pan udostępniać X materiałów merytorycznych ani treści stanowiących przedmiot świadczenia. Platforma ta będzie wykorzystywana wyłącznie do obsługi programu wsparcia oraz komunikacji z X. Cały proces polega na tym, że osoba zainteresowana zostaniem X, wybiera próg wsparcia i dokonuje wpłaty za pośrednictwem platformy przy wykorzystaniu dostępnych metod płatności. Środki są przyjmowane przez platformę (…), która pełni rolę pośrednika w ich obsłudze i rozliczaniu. Przy wypłacie środków na Pana rachunek (…) potrąca należną prowizję, na Pana rachunek wpływa kwota pomniejszona o prowizję. (…) wystawia fakturę dokumentującą pobraną prowizję za świadczone usługi. Dla potrzeb prowadzenia zamkniętej społeczności planuje Pan prowadzić ewidencję X. Planowane uruchomienie nowej zamkniętej społeczności jest bezpośrednio związane z prowadzoną przez Pana działalności gospodarczą oraz jej profilem. Gdyby nie prowadził Pan działalności gospodarczej związanej z branżą (...), nie uruchamiałby Pan opisanej we wniosku społeczności. X uzyska dostęp do treści publikowanych w grupie oraz uzyska możliwość samodzielnego publikowania treści, możliwość udziału w dyskusjach. Dostęp do nowej zamkniętej grupy oraz wszystkich jej funkcjonalności uzyska każdy X, który dokona płatności, niezależnie od wysokości wybranego progu wsparcia. Progi wsparcia zostaną ustalone przez Pana samodzielnie, nie wynikają one z umowy zawartej z (…) ani regulaminu (…). Wszystkie progi wsparcia zapewniają identyczny zakres świadczeń: dostęp do zamkniętej grupy, możliwość publikowania postów, możliwość udziału w dyskusjach, możliwość udziału w panelach dyskusyjnych, dostęp do pozostałych aktywności organizowanych w grupie, wysokość progu nie wpływa na zakres świadczeń. (…) zobowiązuje się do udostępniania platformy, obsługi płatności oraz przekazywania środków po potrąceniu należnych opłat. Pana obowiązkiem jest przestrzeganie regulaminu, realizacja zadeklarowanych progów oraz uiszczanie należnych opłat za korzystanie z platformy.

Zatem w Pana sprawie z wniosku wprost wynika związek dokonywanych wpłat z prowadzoną przez Pana działalnością gospodarczą. W zamian za wsparcie nowej zamkniętej społeczności, do której dostęp będzie możliwy wyłącznie dla osób wspierających projekt za pośrednictwem platformy (…). Wsparcie będzie miało charakter cykliczny, miesięczny w formie kliku progów wsparcia. W zamian za wsparcie X otrzymają dostęp do zamkniętej grupy oraz dodatkowych formatów publikacji i aktywności związanych z rynkiem pracy w (...). Zakładany model opierać się będzie na dostępie do społeczności, formatów grupowych, moderacji oraz publikacji treści o charakterze branżowym i rekrutacyjnym. Dla potrzeb prowadzenia zamkniętej społeczności planuje Pan prowadzić ewidencję X obejmującą ich imię i nazwisko oraz wysokość dokonanych wpłat zgodnie z danymi udostępnianymi przez platformę (…). We wniosku sam Pan wskazał, że planowane uruchomienie zamkniętej społeczności jest bezpośrednio związane z prowadzoną przez Pana działalności gospodarczą oraz jej profilem.

Dlatego też z uwagi na to, że wpłaty otrzymane przez Pana od X wiążą się z prowadzoną przez Pana działalnością gospodarczą, to stanowią one przychód ze źródła jakim jest pozarolnicza działalność gospodarcza, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 3 w zw. z art. 14 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Podsumowanie: środki otrzymywane przez Pana za pośrednictwem platformy (…) w zamian za umożliwienie X dostępu do nowej zamkniętej społeczności oraz opisanych we wniosku świadczeń grupowych stanowią przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, o którym mowa w art. 14 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W odniesieniu natomiast do kwestii dokumentowania w podatkowej księdze przychodów i rozchodów przychodów wskazuję, co następuje.

Zgodnie z art. 24a ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Osoby fizyczne, przedsiębiorstwa w spadku, spółki cywilne osób fizycznych, spółki cywilne osób fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku, spółki jawne osób fizycznych oraz spółki partnerskie, wykonujące działalność gospodarczą, są obowiązane prowadzić podatkową księgę przychodów i rozchodów, z zastrzeżeniem ust. 3, 5 i 5a, albo księgi rachunkowe, zgodnie z odrębnymi przepisami, w sposób zapewniający ustalenie dochodu (straty), podstawy opodatkowania i wysokości należnego podatku za rok podatkowy, w tym za okres sprawozdawczy, a także uwzględniać w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych informacje niezbędne do obliczenia wysokości odpisów amortyzacyjnych zgodnie z przepisami art. 22a-22o.

Sposób dokumentowania przychodów i wydatków zależy od rodzaju ewidencji księgowej prowadzonej przez podatnika. Podatnicy stosujący w swojej działalności gospodarczej podatkową księgę przychodów i rozchodów dokumentują przychody oraz koszty uzyskania przychodów zgodnie z przepisami rozporządzenia Ministra Finansów i Gospodarki z dnia 6 września 2025 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz. U. z 2025 r. poz. 1299).

Zgodnie z § 6 ust. 3 rozporządzenia w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów:

Podstawą dokonywania zapisów w księdze są dowody księgowe, którymi są:

1. faktury, faktury VAT RR, rachunki oraz dokumenty celne, zwane dalej „fakturami”, wystawione zgodnie z odrębnymi przepisami, lub

2. dowody określające zmniejszenie kosztów uzyskania przychodów lub zwiększenie przychodów na podstawie art. 22p ustawy o podatku dochodowym, zawierające co najmniej następujące dane:

a) datę wystawienia dowodu oraz miesiąc, w którym dokonuje się zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów lub zwiększenia przychodów,

b) wskazanie faktury, a jeżeli nie istniał obowiązek wystawienia faktury – wskazanie umowy albo innego dokumentu, stanowiących podstawę do zaliczenia kosztu do kosztów uzyskania przychodów,

c) wskazanie wysokości zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów lub zwiększenia przychodów,

d) podpis osoby sporządzającej dowód, lub

3. inne dowody, wymienione w § 7 i § 8, potwierdzające dokonanie zdarzenia gospodarczego zgodnie z jego rzeczywistym przebiegiem i zawierające co najmniej następujące dane:

a) wiarygodne określenie wystawcy lub wskazanie stron (nazwę i adresy) uczestniczących w zdarzeniu gospodarczym, którego dowód dotyczy,

b) datę wystawienia dowodu oraz datę lub okres dokonania zdarzenia gospodarczego, którego dowód dotyczy, z tym że jeżeli data dokonania zdarzenia gospodarczego odpowiada dacie wystawienia dowodu, wystarcza podanie jednej daty,

c) przedmiot zdarzenia gospodarczego i jego wartość oraz ilościowe określenie, jeżeli przedmiot zdarzenia jest wymierny w jednostkach naturalnych,

d) podpisy osób uprawnionych do prawidłowego udokumentowania zdarzeń gospodarczych

– oznaczone numerem lub w inny sposób umożliwiający powiązanie dowodu z zapisami księgowymi dokonanymi na jego podstawie.

Stosownie do § 6 ust. 4 rozporządzenia w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów:

Dowód księgowy jest sporządzany w języku polskim. Treść dowodu powinna być pełna i zrozumiała; dopuszczalne jest używanie skrótów ogólnie przyjętych. Jeżeli w dowodzie jest podane wartościowe określenie zdarzenia gospodarczego tylko w walucie obcej, podatnik posiadający ten dowód jest obowiązany przeliczyć walutę obcą na złote zgodnie z zasadami określonymi w ustawie o podatku dochodowym. Wynik przeliczenia należy zamieścić w wolnych polach dowodu lub w załączniku do dowodu sporządzonego w walucie obcej.

W myśl § 7 rozporządzenia w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów:

Za dowody księgowe uznaje się również:

1. noty księgowe, sporządzone w celu skorygowania zapisu dotyczącego zdarzenia gospodarczego, wynikającego z dowodu obcego lub własnego, otrzymane od kontrahenta podatnika lub przekazane kontrahentowi;

2. dowody opłat pocztowych i bankowych;

3. inne dowody opłat, w tym dokonywanych na podstawie książeczek opłat, oraz dowody zawierające dane, o których mowa w § 6 ust. 3 pkt 3.

Zgodnie z § 11 ust. 1 rozporządzenia w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów:

Zapisy w księdze dotyczące przychodów ze sprzedaży są dokonywane na podstawie:

1. wystawionych faktur;

2. raportów fiskalnych, o których mowa w § 12 – w przypadku sprzedaży ujętej w ewidencji prowadzonej przy użyciu kas rejestrujących, o której mowa w przepisach ustawy o VAT;

3. wystawionego na koniec dnia dowodu wewnętrznego, w którym w jednej kwocie jest wykazana wysokość tych przychodów za dany dzień, albo prowadzonego zestawienia sprzedaży (ewidencji sprzedaży) – w przypadku przychodów, które nie są dokumentowane fakturami lub raportami fiskalnymi.

W myśl § 11 ust. 2 rozporządzenia w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów:

Zapisów na podstawie dowodów, o których mowa w ust. 1 pkt 1 i 2, dokonuje się najpóźniej do 20. dnia każdego miesiąca następującego po miesiącu uzyskania tych przychodów.

Stosownie do § 11 ust. 3 rozporządzenia w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów:

Zapisów w księdze na podstawie:

1. dowodów wewnętrznych – dokonuje się raz dziennie po zakończeniu dnia, nie później niż przed rozpoczęciem działalności w dniu następnym, albo

2. zestawienia sprzedaży (ewidencji sprzedaży) – dokonuje się do 20. dnia każdego miesiąca następującego po miesiącu uzyskania tych przychodów, w jednej pozycji na koniec każdego miesiąca.

Zgodnie z § 17 ust. 1 rozporządzenia w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów:

Podatnik prowadzi również zestawienie sprzedaży (ewidencję sprzedaży) zawierające co najmniej następujące dane: liczbę porządkową wpisu, datę uzyskania przychodu nieudokumentowanego fakturą oraz wysokość tego przychodu.

Stosownie do § 18 rozporządzenia w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów:

Podatnik jest obowiązany dokonywać zapisów w zestawieniu sprzedaży (ewidencji sprzedaży) jeden raz dziennie po zakończeniu dnia, nie później niż przed rozpoczęciem działalności w dniu następnym.

Przepisy te określają zasady dokumentowania przychodów na podstawie dowodów wewnętrznych lub zestawień sprzedaży.

Z informacji przedstawionych we wniosku wynika, że Pana przychody z (…) będą ujmowane na podstawie miesięcznych zestawień transakcji udostępnianych przez (…) oraz wyciągów bankowych dokumentujących wpływ środków na rachunek bankowy.

Z rozporządzenia Ministra Finansów i Gospodarki w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów wynika, że zapisów w księdze na podstawie zestawienia sprzedaży (ewidencji sprzedaży) – dokonuje się do 20. dnia każdego miesiąca następującego po miesiącu uzyskania tych przychodów, w jednej pozycji na koniec każdego miesiąca.

Podsumowując: dla celów prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów prawidłowe jest ujmowanie przychodów na podstawie miesięcznych zestawień transakcji udostępnianych przez (…) oraz wyciągów bankowych.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił, i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Ponadto wskazuję, że Pana wniosek w zakresie podatku od towarów i usług jest przedmiotem odrębnego rozstrzygnięcia.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.

· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:

1. z zastosowaniem art. 119a;

2. w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;

3. z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.

· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.