0114-KDIP1-1.4012.872.2025.2.IZ

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

17 października 2025 r. wpłynął Pana o wydanie interpretacji indywidualnej. w zakresie dotyczącym prawa do odliczenia 100% VAT za zakup elementów wyposażenia tartaku.

Uzupełnił go Pan pismem z 23 listopada 2025 r. – w odpowiedzi na wezwanie.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Do siedziby Pana firmy, która będzie miejscem stałego wykonywania działalności od przyszłego miesiąca, która to siedziba jest jednocześnie siedzibą dla firmy Pana ojca (tartak), który nie jest płatnikiem VAT i obecnie wykonuje tam działalność tartaczną, planuje Pan zakupić elementy wyposażenia, np. oświetlenie, aby w przyszłości, tj. za kilka lat, przejąć jego firmę i kontynuować tam podobną działalność gospodarczą, którą on wykonuje. Do tego czasu, Pana firma nie będzie wykorzystywała tego wyposażenia. Pana głównym kodem PKD jest 51.10.Z, a zakup wyposażenia miałby związek z kodem 16.10.Z, który jest Pana drugim kodem. W chwili obecnej nie dostaje Pan wpływów z tytułu wykonywania działalności, która miałaby związek z działalnością tartaczną (16.10.Z) a wpływy do Pana firmy są związane wyłącznie z kodem 51.10.Z.

Uzupełnienie opisu zdarzenia przyszłego

W odpowiedzi na wezwanie udzielił Pan następujących odpowiedzi:

1. Czy jest Pan czynnym podatnikiem podatku VAT, a jeżeli tak to od kiedy i z tytułu jakich czynności?

Odp. Tak, jest Pan czynnym podatnikiem VAT od 1 lutego 2024 r., z tytułu świadczenia odpłatnych usług z kodu PKD 51.10.Z.

2. Jakie elementy wyposażenia tartaku, poza oświetleniem, zamierza Pan kupić?

Odp. Oprócz oświetlenia zamierza Pan kupić materiały wykończeniowe do wnętrza i otoczenia tartaku, np. farby, cement, piach, gwoździe, tynki, szpachle oraz wyciąg do wiórów, powstałych w wyniku obróbki drewna.

3. Czy otrzyma Pan faktury dokumentujące nabycie elementów wyposażenia tartaku (w tym oświetlenia) z wykazaną kwotą podatku VAT?

Odp. Tak, otrzyma Pan faktury VAT za zakup materiałów.

4. Jaką konkretnie działalność zamierza Pan prowadzić za kilka lat? W opisie sprawy wskazał Pan: „(…) przejąć jego firmę i kontynuować tam podobną działalność gospodarczą, którą on wykonuje.”

Odp. Zamierza Pan prowadzić tam działalność oznaczoną kodami PKD 16.10.Z, 16.23.Z z tym, że już od 1 lipca 2026 r.

5. Od kiedy konkretnie zacznie Pan prowadzić działalność tartaczną/podobną do niej działalność gospodarczą?

Odp. Działalność zamierza Pan rozpocząć realnie 1 lipca 2026 r.

6. Czy zakupione wyposażenie zamierza Pan nabyć w celu prowadzenia działalności tartacznej, czy do podobnej do niej działalności gospodarczej?

Odp. Zakupione wyposażenie zamierza Pan wykorzystywać celu realizacji działalności z kodu PKD 16.10.Z i kodu 16.23.Z.

7. Kto będzie wykorzystywał zakupione przez Pana elementy wyposażenia tartaku?

Odp. Wyposażenie od 1 lipca 2026 r. wykorzystywane będzie zarówno przez firmę ojca, jak i Pana firmę. Do tego czasu nie będzie wykorzystywane.

8. Czy siedziba Pana firmy jest jednocześnie miejscem prowadzenia tartaku przez Pana ojca?

Odp. Tak, siedziba Pana firmy jest jednocześnie miejscem prowadzenia tartaku przez ojca.

9. Jaki tytuł prawny przysługuje Panu /Panu ojcu do miejsca (nieruchomości), w którym znajduje się siedziba Pana firmy, która to siedziba będzie miejscem stałego wykonywania Pana działalności, a jednocześnie jest siedzibą firmy Pana ojca i Pana ojciec prowadzi tam działalność tartaczną np. czy jest to tytuł własności, współwłasności ułamkowej, współwłasności łącznej?

Odp. Ojciec jest współwłaścicielem nieruchomości, drugim współwłaścicielem jest Pana matka. Pan natomiast będę miał prawo korzystania z nieruchomości na podstawie umowy bezpłatnego użyczenia całej powierzchni zakładu.

10. Czy w nieruchomości, w której znajduje się siedziba Pana firmy, stałe miejsce prowadzenia Pana działalności gospodarczej, siedziba firmy Pana ojca i miejsce prowadzenia działalności tartaku są wyodrębnione przeznaczone na te cele pomieszczenia - proszę wskazać w jaki sposób wyodrębnienie to jest zrealizowane?

Odp. Nie, nie ma wyodrębnionych pomieszczeń dla firmy ojca i Pana firmy. Cała powierzenia zakładu będzie wykorzystywana przez obie firmy w różnym stopniu. Jedne maszyny będą częściej wykorzystane przez Pan firmę, inne przez firmę ojca, natomiast nie będzie jednoznacznego podziału.

11. Czy łączy Pana z ojcem umowa najmu, dzierżawy, użyczenia bądź umowa o podobnym charakterze, na podstawie której, jedno miejsce (nieruchomość) jest siedzibą Pana firmy, miejscem stałego wykonywania Pana działalności gospodarczej, siedzibą firmy Pana ojca i miejscem prowadzenia działalności tartaku przez Pana ojca, a jeżeli tak to:

Odp. Tak, będzie istniała umowa nieodpłatnego użyczenia nieruchomości. Ojciec będzie użyczającym, Pan - korzystającym.

Pytanie

Czy zgodnie z ustawą o VAT może Pan odliczyć 100% VAT za zakup elementów wyposażenia tartaku, np. oświetlenia, nawet jeżeli ma pewność, że w ciągu najbliższych kilku lat nie będzie miał wpływów z tytułu działalności tartacznej (16.10.Z), a zakup w tym momencie jest podyktowany chęcią rozpoczęcia przygotowań do prowadzenia działalności tartacznej w przyszłości?

Pana stanowisko w sprawie

Pana zdaniem, skoro ustawa o VAT nie wspomina o prawdopodobieństwie uzyskiwania przychodu z działalności po dokonaniu zakupów, mających zabezpieczyć przychód w przyszłości, można odliczyć VAT za zakup takich towarów nawet, jeśli pochodzi on z wpływów z tej samej działalności, ale mających związek z innym kodem PKD.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest nieprawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Podstawowe zasady dotyczące odliczania podatku naliczonego zostały sformułowane w art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.), zwanej dalej „ustawą”.

W myśl art. 86 ust. 1 ustawy:

W zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.

Stosownie do art. 86 ust. 2 pkt 1 lit. a ustawy:

Kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług.

Jednocześnie w art. 88 ustawy ustawodawca wymienił przypadku, w których podatnik pozbawiony jest prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony.

I tak, zgodnie z art. 88 ust. 3a pkt 2 ustawy:

Nie stanowią podstawy do obniżenia podatku należnego oraz zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego faktury i dokumenty celne w przypadku, gdy transakcja udokumentowana fakturą nie podlega opodatkowaniu albo jest zwolniona od podatku.

Oznacza to, że podatnik nie może skorzystać z prawa do odliczenia w odniesieniu do podatku, który jest należny wyłącznie z tego względu, że został wykazany na fakturze w sytuacji, gdy transakcja nie podlega opodatkowaniu albo jest zwolniona od podatku.

Na mocy art. 88 ust. 4 ustawy:

Obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się również do podatników, którzy nie są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni, zgodnie z art. 96, z wyłączeniem przypadków, o których mowa w art. 86 ust. 2 pkt 7.

Zgodnie z ww. regulacją, z prawa do odliczenia podatku skorzystać mogą wyłącznie podatnicy, którzy są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni.

Ponadto, aby podmiot mógł skorzystać z prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z dokonanym nabyciem towarów i usług, w pierwszej kolejności powinien spełnić przesłanki umożliwiające uznanie go – dla tej czynności – za podatnika podatku od towarów i usług, działającego w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.

Na mocy art. 15 ust. 1 ustawy:

Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.

Stosownie do art. 15 ust. 2 ustawy:

Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.

Z wniosku wynika, że od 1 lutego 2024 r. jest Pan czynnym podatnikiem podatku VAT z tytułu świadczenia usług transportu lotniczego pasażerskiego - PKD 51.10.Z. Od 1 lipca 2026 r. zamierza Pan realnie rozpocząć działalność gospodarczą w zakresie produkcji wyrobów tartacznych (PKD 16.10.Z) oraz produkcji pozostałych wyrobów stolarskich i ciesielskich dla budownictwa (PKD 16.23.Z). Na potrzeby planowanej działalności planuje Pan zakupić elementy wyposażenia, tj. oświetlenie, materiały wykończeniowe do wnętrza i otoczenia tartaku, np. farby, cement, piach, gwoździe, tynki, szpachle oraz wyciąg do wiórów, powstałych w wyniku obróbki drewna. Otrzyma Pan faktury dokumentujące nabycie elementów wyposażenia tartaku z wykazaną kwotą podatku VAT. Wyposażenie od 1 lipca 2026 r. wykorzystywane będzie zarówno przez firmę ojca, jak i Pana firmę. Planowaną działalność będzie Pan prowadził w nieruchomości, w której znajduje się siedziba Pana firmy, stałe miejsce prowadzenia Pana działalności gospodarczej, siedziba firmy Pana ojca, który prowadzi w niej tartak. Właścicielem nieruchomości są Pana rodzice. Pan będę miał prawo korzystania z nieruchomości na podstawie umowy bezpłatnego użyczenia całej powierzchni zakładu. W nieruchomości, nie ma wyodrębnionych pomieszczeń dla firmy Pana ojca i Pana ojca. Cała powierzenia zakładu będzie wykorzystywana przez obie firmy w różnym stopniu. Jedne maszyny będą częściej wykorzystane przez Pan firmę, inne przez firmę ojca, natomiast nie będzie jednoznacznego podziału.

Pana wątpliwość dotyczy możliwości odliczenia 100% podatku naliczonego z tytułu nabycia towarów na cele prowadzonej działalności gospodarczej, którą planuje Pan realnie rozpocząć 1 lipca 2026 r.

Stosownie powołanego wyżej przepisu art. 86 ust. 1 ustawy, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje zarejestrowany, czynny podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest związek zakupów z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi.

Przedstawiona wyżej zasada wyklucza zatem możliwość dokonania obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z towarami i usługami, które są wykorzystywane do wykonywania czynności zwolnionych od podatku oraz niepodlegających opodatkowaniu.

Ustawodawca zapewnił podatnikowi prawo do odliczenia podatku naliczonego pod warunkiem spełnienia przez niego zarówno tzw. przesłanek pozytywnych, to jest m.in. tego, że zakupy są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych oraz niezaistnienia przesłanek negatywnych, określonych w art. 88 ustawy.

Ustawa o podatku od towarów i usług ustanawia zasadę tzw. niezwłocznego odliczenia podatku naliczonego. Zasada ta wyraża się tym, że podatnik, aby skorzystać z prawa do odliczenia podatku naliczonego nie musi czekać aż nabyty towar lub usługa zostaną odsprzedane lub efektywnie wykorzystane na potrzeby działalności opodatkowanej.

Zgodzić należy się w tym miejscu Pana poglądem, że ustawa nie uzależnia prawa do odliczenia podatku naliczonego z koniecznością uzyskania przychodów z działalności, na potrzeby której dokonano zakupu towarów bądź usług.

Formułując w wyżej powołanym art. 86 ust. 1 ustawy warunek związku ze sprzedażą opodatkowaną, ustawodawca nie uzależnia bowiem prawa do odliczenia od związku zakupu z obecnie wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi. Wystarczającym jest, że z okoliczności towarzyszących nabyciu towarów lub usług przy uwzględnieniu rodzaju prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej wynika, że zakupy te dokonane są w celu ich wykorzystania w ramach jego działalności opodatkowanej.

Dla realizacji prawa do odliczenia podatku naliczonego niezbędne jest natomiast istnienie związku pomiędzy dokonywanymi zakupami towarów i usług, a prowadzoną działalnością opodatkowaną generującą podatek należny.

Przepisy ustawy o podatku od towarów i usług nie precyzują, jaki związek musi istnieć pomiędzy zakupami a sprzedażą, żeby podatnik mógł skorzystać z prawa do odliczenia. Związek ten może być bezpośredni bądź pośredni.

O związku bezpośrednim dokonywanych zakupów z działalnością podatnika można mówić wówczas, gdy nabywane towary służą np. dalszej odsprzedaży (towary handlowe) lub też nabywane towary i usługi są niezbędne do wytworzenia towarów lub usług będących przedmiotem dostawy. Bezpośrednio wiążą się więc z czynnościami opodatkowanymi wykonywanymi przez podatnika.

Natomiast pośredni związek nabywanych towarów i usług z działalnością przedsiębiorcy występuje wówczas, gdy ponoszone wydatki wiążą się z całokształtem funkcjonowania przedsiębiorstwa – mają pośredni związek z działalnością gospodarczą, a tym samym z osiąganym przez podatnika obrotem opodatkowanym. Aby jednak można było wskazać, że określone zakupy mają chociażby pośredni związek z działalnością podmiotu, istnieć musi związek przyczynowo-skutkowy pomiędzy dokonanymi zakupami towarów i usług, a powstaniem obrotu. O pośrednim związku dokonanych zakupów z działalnością podatnika można mówić wówczas, gdy zakup towarów i usług nie przyczynia się bezpośrednio do uzyskania obrotu przez podatnika, np. poprzez ich odsprzedaż, lecz przyczyniają się do generowania przez podmiot obrotu.

Powyższe regulacje oznaczają, że aby stwierdzić, czy podatnikowi podatku od towarów i usług przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, należy zbadać wyłącznie związek ponoszonych wydatków z wykonywanymi przez podatnika czynnościami opodatkowanymi, przy czym związek ten musi mieć charakter niewątpliwy, lecz niekoniecznie bezpośredni. Podatnik musi jednak wykazać związek zakupów z wykonywaniem czynności opodatkowanych, tzn. których następstwem jest określenie podatku należnego (powstanie zobowiązania podatkowego). Przy czym istotna jest intencja nabycia, tzn. jeśli dany towar ma służyć wykonywaniu czynności opodatkowanych, wówczas po spełnieniu wymienionych w art. 86 ustawy wymogów formalnych, odliczenie jest prawnie dozwolone, pod warunkiem że nie wyłączają go inne przepisy ustawy lub aktów wykonawczych.

Z okoliczności sprawy wynika, że towary nabyte na potrzeby planowanej działalności gospodarczej będą miały związek z czynnościami opodatkowanymi. Ustawa o podatku VAT i wydane na jej podstawie rozporządzenia nie przewidują zwolnienia od podatku dla usług produkcji wyrobów tartacznych i produkcji pozostałych wyrobów stolarskich i ciesielskich dla budownictwa. Wymienione we wniosku towary - elementy wyposażenia ,tj. oświetlenie, materiały wykończeniowe do wnętrza i otoczenia tartaku, np. farby, cement, piach, gwoździe, tynki, szpachle oraz wyciąg do wiórów, powstałych w wyniku obróbki drewna nie będą w sposób bezpośredni związane z czynnościami opodatkowanym podatkiem VAT - nie są to towary handlowe, ale mają niewątpliwie związek pośredni z czynnościami opodatkowanym.

Zatem co do zasady nabyte przez Pana elementy wyposażenia tartaku będą miały związek z czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT.

Przypomnieć jednak trzeba, że art. 86 ust. 1 ustawy uzależnia prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony od zakresu w jakim nabywane przez podatnika towary/usługi mają związek z czynnościami opodatkowanymi podatkiem od towarów i usług.

W przypadku prawa do odliczenia podatku naliczonego obowiązkiem podatnika w pierwszej kolejności jest przypisanie konkretnych wydatków do określonego rodzaju sprzedaży, z którymi wydatki te są związane. Podatnik ma zatem obowiązek odrębnego określenia, z jakim rodzajem działalności będzie związany podatek wynikający z otrzymanych faktur zakupu, czyli dokonania tzw. bezpośredniej alokacji. Jeżeli takie wyodrębnienie jest możliwe, to na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy, podatnikowi przysługuje pełne prawo do odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług związanych ze sprzedażą opodatkowaną, brak jest natomiast takiego prawa w stosunku do towarów i usług wykorzystywanych do wykonywania czynności niepodlegających temu podatkowi oraz zwolnionych od podatku. Odliczyć zatem można w całości podatek naliczony, który jest związany z transakcjami opodatkowanymi podatnika. Wskazana zasada wyłącza tym samym możliwość dokonywania odliczeń podatku naliczonego związanego z towarami i usługami, które nie są w ogóle wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Jednocześnie z zasady tej wynika, że odliczenie podatku naliczonego może być częściowe, tzn. w tej części, w jakiej dane towary lub usługi, z którymi związany jest podatek naliczony, są wykorzystywane do realizacji czynności opodatkowanych, z pominięciem tej części podatku od tych towarów i usług, w jakiej towary te (lub usługi) są wykorzystywane do wykonywania czynności zwolnionych od podatku lub niepodlegających opodatkowaniu.

Z wniosku wynika, że zamierza Pan prowadzić działalność gospodarczą w zakresie produkcji wyrobów tartacznych oraz produkcji pozostałych wyrobów stolarskich i ciesielskich dla budownictwa w nieruchomości, w której Pana ojciec prowadzi działalność tartaczną i tam znajduje się tam również siedziba jego firmy. W nieruchomości nie ma wyodrębnionych pomieszczeń dla firmy Pana i Pana ojca. Cała powierzenia zakładu będzie wykorzystywana przez obie firmy w różnym stopniu. Jedne maszyny będą częściej wykorzystane przez Pan firmę, inne przez firmę ojca, natomiast nie będzie jednoznacznego podziału.

Okoliczności sprawy wskazują więc, że nabywane przez Pana elementy wyposażenia - nie będą wykorzystywane wyłącznie na potrzeby prowadzonej pod 1 lipca 2026 r. przez Pana działalności gospodarczej. Wykorzystywane będą również w działalności gospodarczej prowadzonej przez Pana ojca.

Uwzględniając powyższe stwierdzić należy, że podstawie art. 86 ust. 1 ustawy będzie Panu przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wyłącznie w zakresie w jakim nabyte towary (elementy wyposażenia) będą służyły do wykonywanych przez Pana czynności opodatkowanych podatkiem VAT. Oznacza to tym samym, że nie będzie Panu przysługiwało prawo do odliczenia całej kwoty (100%) podatku VAT wynikającego z faktur dokumentujących nabycie wskazanych we wniosku elementów wyposażenia.

W tym miejscu wskazać trzeba, że to podatnik zobowiązany jest do wyodrębnienia takiej części podatku naliczonego, którą można przypisać prowadzonej przez niego działalności gospodarczej. Zastosowane przez podatnika metody, czy też sposoby, na podstawie których dokona on wydzielenia odpowiedniej kwoty podatku naliczonego, muszą odpowiadać wartościom faktycznym i rzeczywistym. Ciężar rzetelnego ustalenia, jaka część podatku naliczonego związana jest z prowadzoną działalnością gospodarczą, a jaka część wykorzystywana jest dla potrzeb innych niż prowadzona działalność gospodarcza, spoczywa zawsze na podatniku.

Zaznaczyć w tym miejscu trzeba, że powodem braku możliwości odliczenia pełnej kwoty podatku naliczonego z otrzymanych faktur nie jest okoliczność, że po dokonaniu zakupów nie uzyskuje Pan przychodu z działalności na potrzeby, której zostały one nabyte, ale fakt, że nie będą one wykorzystywane wyłącznie w prowadzonej przez pana działalności gospodarczej w zakresie produkcji wyrobów tartacznych oraz produkcji pozostałych wyrobów stolarskich i ciesielskich dla budownictwa.

W konsekwencji oceniając całościowo Pana stanowisko uznać należy je za nieprawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Jednocześnie podkreślić należy, że Organ wydając interpretację przepisów prawa podatkowego na podstawie art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej nie prowadzi postępowania podatkowego w rozumieniu tej ustawy. Niniejsza interpretacja indywidualna ogranicza się wyłącznie do udzielenia pisemnej informacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w okolicznościach zdarzenia przyszłego podanego przez Pana. Tut. Organ informuje, iż nie jest właściwy do przeprowadzenia postępowania dowodowego, które w przedmiotowej sprawie umożliwiłoby weryfikację opisanego zdarzenia przyszłego.

Zgodnie z art. 14b § 3 ustawy Ordynacja podatkowa:

Składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego.

Organ jest ściśle związany przedstawionym we wniosku opisem zdarzenia przyszłego. Zainteresowany ponosi ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu zdarzenia przyszłego.

Informuję ponadto, że interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywiste zdarzenie przyszłe sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywało się będzie z opisem zdarzenia przyszłego podanym przez Pana w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

• Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz.U. z 2025 r. poz. 111 zez m.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.
• Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:

1. z zastosowaniem art. 119a;

2. w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;

3. z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.

• Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

• w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
• w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.