0113-KDIPT2-1.4011.967.2025.2.AS

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne jest:

· nieprawidłowe w części dotyczącej określenia stawki ryczałtu z tytułu świadczonych usług sklasyfikowanych pod PKWiU 63.11.19.0;

· prawidłowe w pozostałej części.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

8 grudnia 2025 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie określenia stawki ryczałtu z tytułu świadczonych usług. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismami, które wpłynęły 20 stycznia 2026 r.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w branży IT. Posiada we wpisie CEIDG kody PKD: 62.90.Z (Pozostała działalność usługowa w zakresie technologii informatycznych i komputerowych – kod przeważający), 63.10.D (Wprowadzanie danych) oraz 62.20.B. Wnioskodawca świadczy usługi na rzecz kontrahenta tworzącego platformę logistyczną. Począwszy od 1 października 2024 r. Wnioskodawca zajmuje się wyłącznie działalnością, której dotyczy niniejszy wniosek o interpretację indywidualną.

Wnioskodawca pragnie podkreślić, że w ramach zawartej umowy:

· nie tworzy kodów źródłowych (nie programuje);

· nie dokonuje modyfikacji kodu;

· nie projektuje architektury oprogramowania;

· nie świadczy usług doradczych (w rozumieniu doradztwa w zakresie oprogramowania, czy sprzętu).

Jego praca polega na technicznym wsparciu procesu integracji, parametryzacji systemu oraz przetwarzaniu danych. Szczegółowy zakres czynności obejmuje:

· konfigurację parametrów logistycznych (Data Entry/Konfiguracja), jest to wprowadzanie i konfiguracja danych w systemie produkcyjnym (zarządzanie bazą adresową sklepów stacjonarnych oraz magazynów, parametryzacja danych geograficznych). Są to czynności administracyjne na danych, zapewniające poprawność etykietowania przesyłek;

· obsługę zgłoszeń i analizę incydentów (Utrzymanie/Support). Wnioskodawca monitoruje działanie aplikacji logistycznej oraz przyjmuje i weryfikuje zgłoszenia błędów napływające od użytkowników systemu (druga linia wsparcia). W przypadku wystąpienia nieprawidłowości (zarówno tych wykrytych przez monitoring, jak i zgłoszonych przez użytkowników), dokonuje analizy logów systemowych oraz manualnie odwzorowuje (reprodukuje) problem na środowisku testowym. Celem tych działań jest potwierdzenie występowania błędu i precyzyjna lokalizacja usterki technicznej w celu jej przekazania zespołom programistycznym do naprawy, bez ingerencji Wnioskodawcy w kod źródłowy;

· weryfikację zgodności (Testy manualne). Jest to analiza dokumentacji technicznej dostarczonej przez podmioty zewnętrzne (firmy kurierskie) oraz przeprowadzenie manualnych testów ich usług sieciowych (API). Działania te mają na celu sprawdzenie zgodności zewnętrznego oprogramowania z wymogami systemu kontrahenta (audyt zgodności) oraz weryfikację poprawności komunikacji systemów;

· dokumentację przepływu danych (Dokumentacja). Polega na sporządzaniu dokumentacji ewidencyjnej opisującej sposób mapowania pól danych między systemami. Dokumentacja ta ma charakter sprawozdawczy (opisuje, jak system działa lub ma działać z perspektywy danych) i nie stanowi projektu technicznego architektury oprogramowania;

· opisywanie funkcjonalności (Wsparcie analityczne). Jest to zbieranie wymagań biznesowych i przekładanie ich na opisy funkcjonalne (kryteria akceptacyjne) w systemie zgłoszeniowym. Opisy te stanowią zbiór kryteriów akceptacyjnych służących późniejszej weryfikacji poprawności działania systemu przez testerów. Decyzje o sposobie implementacji rozwiązań (jak to zakodować) podejmuje każdorazowo programista.

· przetwarzanie danych i raportowanie. Wnioskodawca na zlecenie działów biznesowych dokonuje ekstrakcji (wyciągania) danych z baz danych oraz sporządza na ich podstawie raporty i zestawienia analityczne niezbędne do podejmowania decyzji operacyjnych. Są to proste operacje analityczne na danych udostępnionych w systemach kontrahenta.

· transfer wiedzy i wsparcie wdrożeniowe. Polega na prowadzeniu spotkań informacyjnych, na których Wnioskodawca przedstawia zasady działania platformy logistycznej oraz wymogi techniczne niezbędne do integracji z nią. Prezentacje mają charakter wyłącznie informacyjny – dotyczą funkcjonowania istniejącego systemu i nie obejmują doradztwa w zakresie wyboru technologii ani oprogramowania przez odbiorców.

Wnioskodawca, opierając się na rozporządzeniu Rady Ministrów w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług, klasyfikuje wykonywane przez siebie czynności w następujących grupowaniach:

· PKWiU 62.09.20.0 – Pozostałe usługi w zakresie technologii informatycznych i komputerowych (konfiguracja, testy, dokumentacja, opisy funkcjonalne);

· PKWiU 63.11.19.0 – Pozostałe usługi związane z zapewnieniem infrastruktury dla technologii informatycznych i komputerowych (wprowadzanie i przetwarzanie danych, raportowanie);

· PKWiU 62.02.30.0 – Usługi pomocy technicznej w zakresie technologii informatycznych i sprzętu komputerowego (wsparcie techniczne, analiza logów).

Do działalności nie mają zastosowania żadne wyłączenia, o których mowa w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. W roku poprzedzającym rok podatkowy przychody z działalności nie przekroczyły równowartości 2 000 000 euro.

W uzupełnieniu wniosku Wnioskodawca wskazał, że prowadzona przez Niego działalność gospodarcza jest działalnością usługową w myśl art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Obecnie przychody z działalności opodatkowuje ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Z uwagi na brak jednoznacznej interpretacji w indywidualnym stanie faktycznym Wnioskodawcy, dotychczas z ostrożności Wnioskodawca stosował stawkę 12%. Niniejszy wniosek ma na celu potwierdzenie, że charakter wykonywanych przez Wnioskodawcę usług uprawnia Go do stosowania stawki 8,5%. Wnioskodawca złożył stosowne oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu właściwemu Naczelnikowi Urzędu Skarbowego w ustawowym terminie.

Wnioskodawca świadczone usługi przyporządkował do następujących grupowań PKWiU:

· konfiguracja parametrów logistycznych (Data Entry/Konfiguracja) - 62.09.20.0;

· obsługa zgłoszeń i analiza incydentów (Utrzymanie/Support) - 62.02.30.0;

· weryfikacja zgodności (Testy manualne) - 62.09.20.0;

· dokumentacja przepływu danych (Dokumentacja) - 62.09.20.0;

· opisywanie funkcjonalności (Wsparcie analityczne) - 62.09.20.0;

· przetwarzanie danych i raportowanie - 63.11.19.0;

· transfer wiedzy i wsparcie wdrożeniowe - 62.02.30.0.

Wnioskodawca stwierdza, że usługi sklasyfikowane pod symbolem PKWiU 62.02.30.0 nie są usługami związanymi z doradztwem w zakresie oprogramowania. Mają one charakter pomocy technicznej. Usługi sklasyfikowane pod symbolem PKWiU 62.09.20.0 nie dotyczą instalowania oprogramowania. Wnioskodawca nie uzyskuje przychodów ze świadczenia usług przetwarzania danych, o których mowa w art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. i) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (PKWiU ex 63.11.1). Usługi Wnioskodawcy to PKWiU 63.11.19.0.

Wykonywane przez Wnioskodawcę usługi nie są::

· związane z doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego (PKWiU 62.02.10.0);

· związane z oprogramowaniem (PKWiU ex 62.01.1);

· objęte grupowaniem „Oryginały oprogramowania komputerowego” (PKWiU 62.01.2);

· związane z doradztwem w zakresie oprogramowania (PKWiU ex 62.02);

· związane w zakresie instalowania oprogramowania (PKWiU ex 62.09.20.0);

· związane z zarządzaniem siecią i systemami informatycznymi (PKWiU 62.03.1).

Wnioskodawca prowadzi ewidencję przychodów, która pozwala na wyodrębnienie przychodów opodatkowanych różnymi stawkami, jeżeli zaistnieje taka sytuacja. Podstawą do tego jest zaraportowany czas w systemie klienta, który jest przez niego akceptowany. Zaraportowany czas precyzyjnie określają czas poświęcony na dany rodzaj czynności.

Wykonywane przez Wnioskodawcę usługi, wskazane we wniosku, nie stanowią świadczenia złożonego (kompleksowego). Choć za realizację usług otrzymuje jedno wynagrodzenie, a na fakturze widnieje jedna pozycja, ma to charakter wyłącznie techniczno-rozliczeniowy, wynikający z ustaleń z klientem i przyjętego modelu fakturowania. W rzeczywistości świadczone przez Wnioskodawcę usługi składają się z odrębnych i niezależnych czynności, które nie są ze sobą nierozerwalnie powiązane. Każda z tych czynności ma dla klienta samodzielną wartość i mogłaby być świadczona przez różne podmioty. Na fakturach dokumentujących świadczenie usług dla kontrahentów wynagrodzenie nie jest wyodrębnione według poszczególnych klasyfikacji PKWiU – faktura zawiera jedną pozycję zbiorczą, co wynika z przyjętego z klientem modelu rozliczeń. Gdyby powstała potrzeba rozdzielenia różnych stawek, Wnioskodawca myśli, że udałoby się to ustalić z klientem. Podstawą podziału byłby zaraportowany czas pracy na dane czynności.

Pytanie

Czy przychody uzyskiwane przez Wnioskodawcę ze świadczenia opisanych usług, które Wnioskodawca klasyfikuje pod symbolami PKWiU 62.09.20.0, 63.11.19.0 oraz 62.02.30.0, podlegają opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych w stawce 8,5%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne?

Pana stanowisko w sprawie

Zdaniem Wnioskodawcy, właściwą stawką ryczałtu jest 8,5%. Wnioskodawca uzasadnia to brakiem przesłanek dla stawki 12%: nie świadczy usług związanych z oprogramowaniem (PKWiU ex 62.01.1), tzn. nie pisze kodu, nie analizuje kodu źródłowego w celu jego modyfikacji, ani nie projektuje systemów informatycznych. Nie świadczy również usług doradztwa w zakresie oprogramowania (PKWiU ex 62.02). Czynności wykonywane przez Wnioskodawcę, takie jak konfiguracja systemu, testowanie manualne, dbanie o jakość danych oraz wsparcie techniczne użytkowników i systemów, mieszczą się w definicji usług sklasyfikowanych pod symbolami PKWiU 62.09.20.0, 63.11.19.0 oraz 62.02.30.0.

Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, przychody z działalności usługowej, dla których ustawodawca nie przewidział innej stawki (np. 12% lub 15%), podlegają opodatkowaniu stawką 8,5%.

W uzupełnieniu wniosku Wnioskodawca podtrzymuje dotychczasowe stanowisko, że właściwą stawką podatku jest 8,5%.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest:

· nieprawidłowe w części dotyczącej określenia stawki ryczałtu z tytułu świadczonych usług sklasyfikowanych pod PKWiU 63.11.19.0;

· prawidłowe w pozostałej części.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z postanowieniami art. 1 pkt 1 ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz.843 ze zm.):

Ustawa reguluje opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem dochodowym niektórych przychodów (dochodów) osiąganych przez osoby fizyczne prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą.

Stosownie do art. 6 ust. 1 ww. ustawy:

Opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają przychody osób fizycznych lub przedsiębiorstw w spadku z pozarolniczej działalności gospodarczej, o których mowa w art. 7a ust. 4 lub art. 14 ustawy o podatku dochodowym, z zastrzeżeniem ust. 1e - 1g, w tym również gdy działalność ta jest prowadzona w formie spółki cywilnej osób fizycznych, spółki cywilnej osób fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku lub spółki jawnej osób fizycznych, zwanych dalej „spółką”. Do przychodów przedsiębiorstwa w spadku nie stosuje się przepisu art. 12 ust. 10a.

Jak stanowi art. 4 ust. 1 pkt 1 powołanej ustawy:

Użyte w ustawie określenie działalność usługowa oznacza pozarolniczą działalność gospodarczą, której przedmiotem są czynności zaliczone do usług zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług (PKWiU) wprowadzoną rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz. U. poz. 1676, z 2017 r. poz. 2453, z 2018 r. poz. 2440, z 2019 r. poz. 2554 oraz z 2020 r. poz. 556), z zastrzeżeniem pkt 2 i 3.

Polska Klasyfikacja Wyrobów i Usług, wprowadzona rozporządzeniem Rady Ministrów z 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz. U. z 2015 r. poz. 1676 ze zm.), pod pojęciem usług rozumie:

· wszelkie czynności świadczone na rzecz jednostek gospodarczych prowadzących działalność o charakterze produkcyjnym, nietworzące bezpośrednio nowych dóbr materialnych – usługi na rzecz produkcji;

· wszelkie czynności świadczone na rzecz jednostek gospodarki narodowej oraz na rzecz ludności, przeznaczone dla celów konsumpcji indywidualnej, zbiorowej i ogólnospołecznej.

Zauważyć należy, że wysokość stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, uzyskanych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą, zależy wyłącznie od faktycznego rodzaju świadczonych w ramach tej działalności usług. Wobec tego, dla zastosowania właściwej stawki ryczałtu do przychodów uzyskanych z prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej konieczne jest każdorazowe przypisanie rodzaju wykonywanych czynności do określonego grupowania PKWiU.

Zgodnie z zasadami metodycznymi Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług, każdą usługę należy zaliczyć do odpowiedniego grupowania, zgodnie z jej charakterem, niezależnie od symbolu, pod którym został zakwalifikowany wykonujący usługę podmiot gospodarczy w Krajowym Rejestrze Urzędowym Podmiotów Gospodarki Narodowej.

Stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych zostały określone w art. 12 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. i) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 15% przychodów ze świadczenia usług przetwarzania danych (PKWiU ex 63.11.1), przesyłania strumieni wideo przez Internet (PKWiU 59.11.25.0), przesyłania strumieni audio przez Internet (PKWiU 59.20.36.0), agencji informacyjnych (PKWiU 63.91.1) oraz pozostałych w zakresie informacji, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 63.99).

Stosownie zaś do art. 12 ust. 1 pkt 2b lit. b) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 12% przychodów ze świadczenia usług związanych z doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego (PKWiU 62.02.10.0), związanych z oprogramowaniem (PKWiU ex 62.01.1), objętych grupowaniem „Oryginały oprogramowania komputerowego” (PKWiU 62.01.2), związanych z doradztwem w zakresie oprogramowania (PKWiU ex 62.02), w zakresie instalowania oprogramowania (PKWiU ex 62.09.20.0), związanych z zarządzaniem siecią i systemami informatycznymi (PKWiU 62.03.1).

Natomiast, zgodnie art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5% przychodów z działalności usługowej, w tym przychodów z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, z zastrzeżeniem pkt 1-4 oraz 6-8.

W tym miejscu wyjaśnić należy, że ilekroć w ustawie używa się oznaczenia „ex” przy symbolu danego grupowania PKWiU oznacza to, że zakres wyrobów lub usług jest węższy niż określony w tym grupowaniu – o czym stanowi art. 4 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Oznaczenie „ex” dotyczy zatem tylko określonej usługi z danego grupowania. Umieszczenie tego dopisku przy konkretnym symbolu statystycznym ma na celu zawężenie stosowania przepisu tylko do tej nazwy grupowania.

Z opisu sprawy wynika, że od 1 października 2024 r. zajmuje się Pan wyłącznie działalnością, której dotyczy niniejszy wniosek. Pana praca polega na technicznym wsparciu procesu integracji, parametryzacji systemu oraz przetwarzaniu danych.

Prowadzona przez Pana działalność gospodarcza jest działalnością usługową w myśl art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Do Pana działalności nie mają zastosowania żadne wyłączenia, o których mowa w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. W roku poprzedzającym rok podatkowy przychody z działalności nie przekroczyły równowartości 2 000 000 euro.

Świadczone usługi przyporządkował Pan do następujących grupowań PKWiU:

· konfiguracja parametrów logistycznych (Data Entry/Konfiguracja) - 62.09.20.0;

· obsługa zgłoszeń i analiza incydentów (Utrzymanie/Support) - 62.02.30.0;

· weryfikacja zgodności (Testy manualne) - 62.09.20.0;

· dokumentacja przepływu danych (Dokumentacja) - 62.09.20.0;

· opisywanie funkcjonalności (Wsparcie analityczne) - 62.09.20.0;

· przetwarzanie danych i raportowanie - 63.11.19.0;

· transfer wiedzy i wsparcie wdrożeniowe - 62.02.30.0.

Stwierdza Pan, że usługi sklasyfikowane pod symbolem PKWiU 62.02.30.0 nie są usługami związanymi z doradztwem w zakresie oprogramowania. Mają one charakter pomocy technicznej. Usługi sklasyfikowane pod symbolem PKWiU 62.09.20.0 nie dotyczą instalowania oprogramowania.

Wykonywane przez Pana usługi nie są:

· związane z doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego (PKWiU 62.02.10.0);

· związane z oprogramowaniem (PKWiU ex 62.01.1);

· objęte grupowaniem „Oryginały oprogramowania komputerowego” (PKWiU 62.01.2);

· związane z doradztwem w zakresie oprogramowania (PKWiU ex 62.02);

· związane w zakresie instalowania oprogramowania (PKWiU ex 62.09.20.0);

· związane z zarządzaniem siecią i systemami informatycznymi (PKWiU 62.03.1).

Mając na uwadze przedstawiony opis sprawy oraz powołane wyżej przepisy prawa stwierdzić należy, że skoro świadczone w ramach działalności gospodarczej usługi sklasyfikowane według PKWiU pod symbolami:

· 62.02.30.0 - Usługi pomocy technicznej w zakresie technologii informatycznych i sprzętu komputerowego,

· PKWiU 62.09.20.0 - Pozostałe usługi w zakresie technologii informatycznych i komputerowych, gdzie indziej niesklasyfikowane,

nie są usługami:

· związanymi z doradztwem w zakresie oprogramowania;

· związanymi z instalowaniem oprogramowania

to uzyskiwane przychody ze świadczenia usług sklasyfikowanych pod symbolami PKWiU 62.09.20.0 oraz 62.02.30.0 mogą być opodatkowane 8,5% stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, określoną w art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Natomiast, odnosząc się do świadczonej przez Pana usługi obejmującej „przetwarzanie danych i raportowanie” sklasyfikowanej przez Pana w grupowaniu PKWiU 63.11.19.0 „Pozostałe usługi związane z zapewnieniem infrastruktury dla technologii informatycznych i komputerowych” w pierwszej kolejności należy mieć na uwadze Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług (PKWiU) oraz wyjaśnienia Głównego Urzędu Statystycznego do PKWiU z 2015 r.

Klasa PKWiU 63.11 „Usługi przetwarzania danych; usługi zarządzania stronami internetowymi (hosting) i podobne usługi” obejmuje m.in. kategorię PKWiU 63.11.1 „Usługi przetwarzania danych; usługi zarządzania stronami internetowym (hosting) oraz pozostałe usługi związane z zapewnieniem infrastruktury dla technologii informatycznych i komputerowych”, która obejmuje następujące pozycje:

· 63.11.11.0 „Usługi przetwarzania danych”;

· 63.11.12.0 „Usługi zarządzania stronami internetowymi (hosting)”;

· 63.11.13.0 „Usługi w zakresie udostępniania oprogramowania użytkowego”;

· 63.11.19.0 „Pozostałe usługi związane z zapewnieniem infrastruktury dla technologii informatycznych i komputerowych”.

Zgodnie z wyjaśnieniami Głównego Urzędu Statystycznego do Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług:

Grupowanie PKWiU 63.11.11.0 „Usługi przetwarzania danych” obejmuje:

· usługi przetwarzania danych, włączając kompletną obróbkę i specjalistyczne raporty z danych dostarczonych przez klienta lub zapewnienie automatycznego przetwarzania danych oraz wprowadzania danych, włącznie z prowadzeniem bazy danych.

Natomiast, wskazane przez Pana w opisie sprawy grupowanie 63.11.19.0 obejmuje:

· usługi kolokacji, tj. udostępnienie miejsca (w serwerowni lub szafie serwerowej) w ramach zabezpieczonego obiektu na umieszczenie serwerów i platform projektu (usługa obejmuje miejsce na sprzęt i oprogramowanie klienta, podłączenie do Internetu lub innej sieci komunikacyjnej oraz rutynowy monitoring serwerów; klienci są odpowiedzialni za zarządzanie systemem operacyjnym, sprzętem i oprogramowaniem);

· usługi przechowywania danych, tj. usługi zarządzania i administrowania przechowywaniem i sporządzaniem kopii danych takie jak zdalne usługi sporządzania kopii, przechowywanie lub zarządzanie hierarchicznym przechowywaniem (migracja);

· usługi zarządzania danymi, tj. bieżące zarządzanie i administrowanie uporządkowanym zasobem danych (usługi mogą obejmować sporządzanie modelowania danych, mobilizację danych, mapowanie/racjonalizacje danych, wybieranie danych i architekturę systemu);

· strumieniową transmisję audio i wideo, tj. przesyłanie danych wideo i audio przez Internet i dostarczanie usług powiązanych z przechowywaniem, produkcją (włącznie z kodowaniem) i utrzymanie strumienia wideo i audio w Internecie;

· pozostałe usługi hostingu dla technologii informacyjnych lub usługi zaopatrzenia w infrastrukturę, takie jak hosting aplikacji klienta, obróbka danych klienta i podział czasu komputera.

W tym miejscu podkreślić należy, że cytowany wcześniej art. 12 ust. 1 pkt lit. i) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne przewiduje stawkę ryczałtu w wysokości 15% dla usług przetwarzania danych (PKWiU ex 63.11.1).

Zatem, dla usług przetwarzania danych, które mieszczą się w kategorii 63.11.1 ustawodawca przewidział 15% stawkę ryczałtu.

W opisie sprawy wskazał Pan, że Pana praca polega m.in. na przetwarzaniu danych, a w zakres wykonywanych przez Pana czynności wchodzi przetwarzanie danych i raportowanie. Wyjaśnił Pan, że na zlecenie działów biznesowych dokonuje ekstrakcji (wyciągania) danych z baz danych oraz sporządza na ich podstawie raporty i zestawienia analityczne niezbędne do podejmowania decyzji operacyjnych.

Przenosząc powyższe na grunt niniejszej sprawy stwierdzić należy, że świadczone przez Pana usługi przetwarzania danych mieszczącą się w kategorii 63.11.1, wobec czego wpisują się dyspozycję ww. art. 12 ust. 1 pkt lit. i) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

W konsekwencji, dla przychodów uzyskiwanych ze świadczenia usług polegających na przetwarzaniu danych i raportowaniu zastosowanie ma stawka ryczałtu w wysokości 15%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. i) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, a nie jak Pan wskazał 8,5%.

Zatem, Pana stanowisko jest:

· nieprawidłowe w części dotyczącej określenia stawki ryczałtu z tytułu świadczonych usług sklasyfikowanych pod PKWiU 63.11.19.0;

· prawidłowe w pozostałej części.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Pana i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia.

Interpretacja indywidualna jest wydana przy założeniu, że poprawnie zakwalifikował Pan świadczone usługi do odpowiednich grupowań PKWiU. Interpretacja nie rozstrzyga o prawidłowości tej klasyfikacji. Przyporządkowanie do wskazanych klasyfikacji zostało podane jako element stanu faktycznego.

Interpretacja dotyczy tylko i wyłącznie sprawy będącej przedmiotem Pana zapytania (określenia stawki ryczałtu). Inne kwestie wynikające z opisu sprawy i własnego stanowiska nie podlegały ocenie.

Przy wydawaniu niniejszej interpretacji dokonałem wyłącznie analizy okoliczności podanych we wniosku. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego nie jest bowiem ustalanie, czy przedstawiony we wniosku stan faktyczny jest zgodny ze stanem rzeczywistym. W ramach postępowania o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego nie przeprowadzam postępowania dowodowego, lecz opieram się jedynie na opisie stanu faktycznego przedstawionym we wniosku. Ustalenie stanu rzeczywistego stanowi domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do interpretacji.

· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:

1. z zastosowaniem art. 119a;

2. w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;

3. z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.

· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 ustawy Ordynacja podatkowa.