0111-KDIB2-3.4015.399.2025.1.JS

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od spadków i darowizn jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

28 października 2025 r. wpłynął Pani wniosek z 20 października 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych darowizny. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Pani brat wraz z żoną jest na prawach ustawowej wspólności małżeńskiej właścicielem udziału, wynoszącego 1/2 (jedna druga) części, w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego, położonego w X. przy ul. (…). Pani jest właścicielką drugiej części udziału, odnoszącego się do tego samego lokalu mieszkalnego, wynoszącego 1/2 (jedna druga) części, w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego.

Reasumując, Pani brat z żoną posiadają wspólnie połowę udziału w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego, a posiadaczką drugiej połowy udziału jest Pani.

W przyszłości Pani brat zamierza podarować Pani, w drodze umowy darowizny, swój udział, wynoszący 1/2 (jedna druga) części, w ww. spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego, do mojego majątku osobistego.

Żona Pani brata wyrazi zgodę na dokonanie ww. przedmiotowej darowizny z ich wspólnego majątku, w formie aktu notarialnego, w trybie art. 37 § 1 ustawy Kodeks rodzinny i opiekuńczy.

Umowa darowizny ww. udziału, wynoszącego 1/2 (jedna druga) części, w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego zostanie sporządzona w formie aktu notarialnego, w której stronami będą wyłącznie Pani brat (jako darczyńca) oraz Pani (jako obdarowana).

Pytanie

Czy darowizna udziału, wynoszącego 1/2 (jedna druga) części, w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego, dokonana przez Pani brata, za zgodą żony, na Pani rzecz (do Pani majątku osobistego), z majątku wspólnego Pani brata i jego żony, będzie w całości podlegała zwolnieniu od opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn, na podstawie art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn?

Pani stanowisko w sprawie

Pani zdaniem, darowizna – aktem notarialnym – własności udziału, wynoszącego 1/2 (jedna druga) części, w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego, przekazana przez Pani brata, na Pani rzecz, będzie w całości zwolniona od podatku od spadków i darowizn pomimo, że darowizna ta nastąpi z majątku wspólnego Pani brata i jego żony.

Uważa Pani, że zwolnienie z zapłaty podatku od spadków i darowizn wystąpi z uwagi na to, że stronami umowy darowizny będą wyłącznie Pani i Pani brat. Żona brata nie będzie stroną umowy darowizny, a jedynie wyrazi zgodę na dokonanie darowizny przez swojego męża a Pani brata, potwierdzając ją w akcie notarialnym, zgodnie z treścią art. 37 § 1 ustawy Kodeks rodzinny i opiekuńczy. Wobec powyższego, na podstawie art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn – darowizna od Pani brata, który znajduje się w I grupie podatkowej, będzie zwolniona od opodatkowania bez względu na jej wartość, przy spełnieniu poszczególnych warunków zawartych w tym artykule.

Ponadto, uważa Pani, że w celu skorzystania ze zwolnienia z zapłaty podatku od spadków i darowizn nie będzie Pani zobowiązana do zgłoszenia do naczelnika urzędu skarbowego nabycia przedmiotu ww. darowizny, ponieważ będzie ona dokonana w formie aktu notarialnego.

Brak obowiązku zgłoszenia darowizny wynika z treści art. 4a ust. 4 pkt 2 ww. ustawy.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

Odstępuję od uzasadnienia prawnego tej oceny.

Zgodnie z art. 14c § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).

Interpretacja indywidualna zawiera wyczerpujący opis przedstawionego we wniosku stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego oraz ocenę stanowiska wnioskodawcy wraz z uzasadnieniem prawnym tej oceny. Można odstąpić od uzasadnienia prawnego, jeżeli stanowisko wnioskodawcy jest prawidłowe w pełnym zakresie.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Jednolity tekst ustawy:

- z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn został opublikowany w Dz. U. z 2024 r. poz. 1837 ze zm.;

- z dnia 25 lutego 1964 r. – Kodeks rodzinny i opiekuńczy opublikowany został w Dz. U. z 2023 r. poz. 2809 ze zm.

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązuje w dacie wydania interpretacji.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

- Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.

- Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:

1. z zastosowaniem art. 119a;

2. w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;

3. z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.

- Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

- w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

- w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a, art. 14b § 1 i art. 14c § 1 Ordynacja podatkowa.