0113-KDIPT1-3.4012.714.2026.2.AKO

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego, w zakresie braku opodatkowania podatkiem od towarów i usług wycofania samochodu z działalności gospodarczej, jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

24 lipca 2026 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku od towarów i usług w zakresie braku opodatkowania wycofania samochodu osobowego z działalności gospodarczej do majątku prywatnego oraz jego późniejszej sprzedaży jako składnika majątku prywatnego.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą i jest Pan czynnym podatnikiem podatku VAT. W 2025 r. nabył Pan samochód osobowy od osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej na podstawie umowy kupna-sprzedaży. W związku z tym przy zakupie samochodu nie przysługiwało Panu prawo do odliczenia podatku VAT. Samochód został wprowadzony do ewidencji środków trwałych i jest amortyzowany. W okresie użytkowania samochodu nie poniósł Pan wydatków na jego ulepszenie, od których przysługiwałoby Panu prawo do odliczenia podatku VAT. Zamierza Pan wycofać samochód z działalności gospodarczej i przekazać go do majątku prywatnego. Następnie, po wycofaniu, planuje Pan sprzedać go jako osoba fizyczna poza działalnością gospodarczą. Prosi Pan o wyjaśnienie, czy wycofanie samochodu z działalności gospodarczej do majątku prywatnego, a następnie jego sprzedaż jako składnika majątku prywatnego, będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT).

Pytanie

Czy wycofanie samochodu osobowego z działalności gospodarczej do majątku prywatnego oraz jego późniejsza sprzedaż jako składnika majątku prywatnego podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT), jeżeli samochód został nabyty od osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej i przy jego nabyciu nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku VAT?

Pana stanowisko

W Pana ocenie wycofanie samochodu osobowego z działalności gospodarczej do majątku prywatnego nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Samochód został nabyty od osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej na podstawie umowy kupna-sprzedaży. W związku z jego nabyciem nie przysługiwało Panu prawo do odliczenia podatku VAT. Samochód został następnie wprowadzony do ewidencji środków trwałych i był wykorzystywany w prowadzonej działalności gospodarczej. Zgodnie z art. 7 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług, opodatkowaniu podlega nieodpłatne przekazanie towarów należących do przedsiębiorstwa wyłącznie w przypadku, gdy podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony przy nabyciu tych towarów lub ich części składowych. W przedstawionym stanie faktycznym warunek ten nie został spełniony, ponieważ przy nabyciu samochodu nie przysługiwało Panu prawo do odliczenia podatku VAT. W konsekwencji wycofanie samochodu z działalności gospodarczej do majątku prywatnego nie powinno podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT. Pana zdaniem również późniejsza sprzedaż samochodu jako składnika majątku prywatnego nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ sprzedaż nastąpi poza działalnością gospodarczą, a dokonując tej czynności nie będzie Pan działał w charakterze podatnika podatku od towarów i usług w rozumieniu art. 15 ust. 1 i 2 ustawy o VAT. Powyższe stanowisko znajduje potwierdzenie w wydawanych interpretacjach indywidualnych Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej dotyczących sytuacji, w których podatnikowi nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku VAT przy nabyciu samochodu. Organ wskazuje, że w takim przypadku wycofanie pojazdu do majątku prywatnego nie podlega opodatkowaniu VAT na podstawie art. 7 ust. 2 ustawy.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które Pan przedstawił we wniosku w zakresie braku opodatkowania podatkiem od towarów i usług wycofania samochodu z działalności gospodarczej, jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z treścią art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz. U. z 2026 r. poz. 1263), zwanej dalej ustawą:

Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.

W świetle art. 7 ust. 1 ustawy:

Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel (…).

Zgodnie z art. 2 pkt 6 ustawy:

Ilekroć w dalszych przepisach jest mowa o towarach - rozumie się przez to rzeczy oraz ich części, a także wszelkie postacie energii.

Na podstawie art. 8 ust. 1 ustawy:

Przez świadczenie usług, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1 rozumie się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu art. 7 (…).

W świetle powołanych powyżej przepisów samochód spełnia definicję towaru wynikającą z art. 2 pkt 6 ustawy, a jego zbycie stanowi dostawę towarów, o której mowa w art. 7 ust. 1 ustawy o VAT.

Z treści powołanego wyżej przepisu art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy jednoznacznie wynika, że dostawa towarów, co do zasady, podlega opodatkowaniu VAT jedynie wówczas, gdy czynność ta jest wykonywana odpłatnie.

Ustawodawca przewidział od powyższej reguły wyjątki, które zostały zawarte – w przypadku dostawy towarów – w art. 7 ust. 2 ustawy.

Stosownie do art. 7 ust. 2 ustawy:

Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się również przekazanie nieodpłatnie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa, w szczególności:

1. przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia,

2. wszelkie inne darowizny

- jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych.

Z przytoczonego przepisu wynika zatem, że opodatkowaniu VAT podlega generalnie każde nieodpłatne przekazanie towaru należącego do przedsiębiorstwa, z którym wiąże się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel, a także darowizny, o ile podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu tych towarów, ich imporcie lub wytworzeniu tych towarów lub ich części składowych.

Zatem aby nieodpłatne przekazanie towarów – w świetle powołanego art. 7 ust. 2 ustawy – podlegało opodatkowaniu VAT konieczne jest łączne spełnienie następujących warunków:

- nieodpłatne przekazanie dokonywane jest przez podatnika podatku VAT,

- przekazane przez podatnika towary należą do jego przedsiębiorstwa,

- przedmiotem nieodpłatnego przekazania jest towar, w stosunku do którego podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tego towaru lub jego części składowych.

Jeżeli natomiast podatnik nie miał prawa do odliczenia kwoty podatku naliczonego, to wszelkie przekazanie towarów bez wynagrodzenia (nieodpłatne przekazanie), pozostaje neutralne podatkowo (podatnik nie musi dokonać ich opodatkowania).

Z przedstawionego opisu sprawy wynika**,** że jest Pan czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług z tytułu prowadzenia działalności gospodarczej. W 2025 r. nabył Pan samochód osobowy od osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej na podstawie umowy kupna-sprzedaży. W związku z tym przy zakupie samochodu nie przysługiwało Panu prawo do odliczenia podatku VAT. Samochód został wprowadzony do ewidencji środków trwałych i jest amortyzowany. W okresie użytkowania samochodu nie poniósł Pan wydatków na jego ulepszenie, od których przysługiwałoby Panu prawo do odliczenia podatku VAT.

W konsekwencji, wycofanie samochodu osobowego z działalności gospodarczej do majątku prywatnego, nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług stosownie do art. 7 ust. 2 ustawy, bowiem nie przysługiwało Panu prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia tego samochodu.

Mając na uwadze powołane przepisy prawa oraz przedstawiony opis sprawy, należy stwierdzić, że przekazanie na cele prywatne samochodu osobowego, nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, gdyż przy nabyciu samochodu osobowego nie przysługiwało Panu prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.

Oceniając Pana stanowisko w zakresie braku opodatkowania podatkiem od towarów i usług wycofania samochodu z działalności gospodarczej, uznałem je za prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawili i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Niniejsza interpretacja dotyczy wyłącznie braku podlegania opodatkowaniu podatkiem VAT wycofania samochodu z prowadzonej działalności gospodarczej do majątku prywatnego. Natomiast w zakresie ustalenia czy sprzedaż samochodu wcześniej wycofanego z działalności gospodarczej będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT, wydano odrębne rozstrzygnięcie.

Zaznaczam także, że zgodnie z art. 14b § 3 ustawy Ordynacja podatkowa, składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego. Jestem ściśle związany przedstawionym we wniosku stanem faktycznym (opisem zdarzenia przyszłego). Ponosi Pan ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu sprawy. Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, o ile rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem sprawy podanym przez Pana w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, wydana interpretacja traci swą aktualność.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

• Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.
• Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:

1. z zastosowaniem art. 119a;

2. w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;

3. z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.

• Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w …. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.